Вариант 3 гр. Ф-3П98 Вопросы 1. Строение и содержание статей актива баланса. 2. Назначение и характеристика распределительных счетов. 3. Задача. 1. Строение и содержание статей актива баланса Вещественный состав средств на разных предприятиях разнообразен.Для руководства предприятием нужно знать какими средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели предназначены - все это дает бухгалтерский баланс.
В нашей стране он имеет форму двусторонней таблицы Актив ПассивСредстваСуммаИсточникиСуммаАктив содержит все средства хозяйственного учета, пассив - источники, за счет которых они образованы. Особенность баланса - равенство актива и пассива. Актив показывает все ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия в результате прошедших событий, от которых ресурсов предприятие ожидает получить в будущем экономический эффект. В балансе любые средства представлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и на что тратятся.
В активе перечислены все средства, там где они размещены. Особенность строения баланса - любые средства в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы. Средства на основе экономической классификации и однородности сгруппированы в активе баланса в определенные группы разделы 1-й раздел актива баланса основные средства и прочие внеоборотные активы 2-й раздел актива баланса запасы и затраты 3-й раздел актива баланса денежные средства, расчеты и прочие активы.
В каждый из разделов актива включаются экономически однородные средства, которые называются статьями актива баланса. Любая статья актива баланса дает 3 характеристики средств хозяйства 1. Чем представлены средства 2. Где находятся средства 3. В каком размере мы имеем эти средства Актив отражает средства имущество хозяйства по их размещению и использованию и имеет следующее содержание 1. Оборотные средства и прочие внеоборотные активы. Они представлены отдельными статьями, это несколько групп средств Нематериальные активы.
Это основные средства, не имеющие материального содержания, а именно отношения с клиентом, высококвалифицированная рабочая сила, известная марка, концессии, патенты, товарные знаки и т.д. Некоторые нематериальные активы не могут быть проданы отдельно от фирмы good-will- цена фирмы, хорошее имя фирмы. В активе отражаются - Первоначальная стоимость отражается по стоимости покупки - Износ нематериальных активов это стоимость материальных активов, перенесенная на продукцию - Остаточная стоимость нематериальных активов - Величина нематериальных активов, не перенесенная на продукцию.
Основные средства - многократно участвующие в процессе производства, частями переносят свою стоимость на стоимость продукта идет процесс износа. Основные средства показаны в 3-х оценках 1. Первоначальная восстановительная стоимость. Все основные средства попадают в баланс по восстановительной стоимости до 1 января, после - по стоимости их покупки, включая расходы по доставке и хранению. 2. Износ основных средств. Показывает, какая стоимость основных средств уже перенесена на продукцию. 3. Остаточная стоимость основных средств. Это разница между первоначальной стоимостью и износом. К основным средствам относятся - Здания - Сооружения - Передаточные устройства - Машины и оборудование - Транспортные средства - Инструменты и инвентарь - Рабочий продуктивный скот - Многолетние насаждения.
Отдельной статьей представлены долгосрочные финансовые вложения.
Они представляют собой отвлеченные средства на срок более года. Внеоборотные активы это средства и вложения, не включенные в предыдущие статьи. задолженность за проданные в рассрочку основные средства, нематериальные активы. Это средства предприятия, которые участвуют многократно в процессе производства, функционирования предприятия и которые предприятие приобретает не для продажи.
Оборотные активы - средства предприятия, находящиеся в постоянном обороте за производственный цикл они полностью заменяются на новые, т. е. однократно участвуют в процессе производства. Они включают в себя 2. Запасы и затраты. Это 1. Оборотные средства сферы производства - Производственные запасы. Отражают фактическую себестоимость заготовленных, купленных сырья и материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей МБП. Это средства труда, которые учитываются как оборотные средства, но оцениваются в балансе в 3-х характеристиках как ос и нематериальные активы Также в разделе показывается незавершенка - предметы труда, находящиеся в обороте. 2. Оборотные средства сферы обращения - Готовая продукция - Расходы будущих периодов. Это расходы производства в отчетном периоде, подлежащие включению в себестоимость следующего отчетного периода - Издержки обращения.
Все средства этого раздела нормируемы.
По его статьям определяют принадлежность предприятия. 3. Денежные средства, расчеты, прочие активы. Здесь отражаются остальные оборотные средства предприятия, но не нормируемые 1. Расчеты с дебиторами счета 62,68,73,76,78. Представляют собой долги покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию. Бывают - покупателей и заказчиков - по векселям полученным - дочерних предприятий - поставщиков по предъявленным им претензиям - материально ответственных лиц по недостачам - подотчетных лиц - бюджета - персонала по полученным ссудам. 2. Краткосрочные финансовые вложения счет 58. Это ценные бумаги других предприятий 3. Средства в расчетах - авансы, выданные поставщикам и подрядчикам - расчеты с учредителями. 4. Денежные средства предприятия счета 55-57 касса 50, рс 51, валютный счет52. 5. Убытки прошлых лет счет 87 и отчетного года. Показывают средства предприятия, выбывшие навсегда, по времени выбытия.
Пояснения к классификации МБП - средство производства стоимостью 50min окладов и сроком действия 1 года. Долгосрочные финансовые вложения - инвестиции на срок более 1года, в основном доходные активы акции, другие ценные бумаги.
Незавершенные капитальные вложения - фактические затраты предприятия по незавершенному строительству объектов основных средств. Оборудование к установке - оборудование, требующее монтажа, прикрепления к опорам. Незавершенное производство - стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса. Издержки обращения - расходы по завозу товаров, хранению, сортировке и т. д. Расходы будущих периодов - расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим периодам.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков стоимость товаров, отгруженных покупателю, но им не оплаченных. Задолженность покупателей и заказчиков по векселям полученным - задолженность покупателей, обеспеченная предоставленными векселями. Задолженность дочерних предприятий - задолженность за приобретенные для дочерних предприятий товарно-материальных ценностей и задолженность по внутриведомственным расчетам в соответствии с учредительными договорами.
Задолженность материально ответственных лиц по недостачам потери в пределах норм списываются на издержки или затраты сверх норм - возмещаются материально ответственными лицами. Задолженность подотчетных лиц - возникает по выданным под отчет суммам на приобретение товарно-материальных ценностей или командировочные расходы.
Задолженность бюджета - может возникнуть, если предприятие переплатило бюджету налоги, сборы. Задолженность персонала по полученным ссудам - ссуды выдаются персоналу на строительство жилья, приобретение имущества и др. Если задолженность возникла за счет банка, то работник платит, если за счет чистой прибыли предприятия- без. Краткосрочные финансовые вложения- на срок до 1 года. Денежные средства - касса, валютный, расчетный счет и прочие счета для открытия аккредитива и счета с различными целевыми назначениями.
Переводы в пути - денежные средства, переданные из кассы в банк для зачисления на расчетный счет. Денежные документ - марки государственной пошлины, лотерейные, проездные билеты, путевки, жд и авиабилеты. Прочие активы - у арендодателей задолженность арендаторов по переданным им в долгосрочную аренду основным средствам. Отвлеченные средства - изъятые из оборота предприятия средства, в основном это изъятие прибыли. Убыток - превышение расходов предприятия над доходами. Покрывается за счет резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления или прибыли, которая будет получена в будущем году. Актив охватывает не только эквивалент собственного капитала, но и эквивалент того, что в будущем должно быть выплачено, возмещено другим, поскольку в конечном счете ценности, принадлежащие другим лицам, включаются в состав актива, и риск утраты ценности, возможность неполучения выгод от обладания ими ложится на предприятие, принявшее эти ценности на баланс. 2.
Бюджетно-распределительные счета 31,82,83,89 - используются для разгра... По Кредиту - сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящи... Создание резерва Д20,23,25,26,44К89. Резерв создается за счет прибыли, что отражается проводкой Д80К82. за счет резерва покрыв.