Общие положения об учете расчетов

Общие положения об учете расчетов.

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д. Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты.

Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный банк РФ. В настоящее время предприятия используют следующие формы и способы расчетов платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, платежными поручениями, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек и др. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути. Расчеты платежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным.

Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязанности условия договора поставщиком выполнены.

Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа. В бухгалтерском учете рассматриваемая форма расчетов оформляется следующими записями на счетах у поставщика 1 в момент отгрузки - дебет счетов 45 Товары отгруженные, 46 Реализация продукции, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, кредит счета 40 Готовая продукция в журнале-ордере 11 или счета 20 Основное производство в журнале-ордере 101 2 в момент зачисления денежных средств на расчетный счет - дебет счета 51 Расчетный счет, кредит счета 46 Реализация продукции работ, услуг или счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в журнале-ордере 11 у покупателя 1 в момент акцепта платежных документов, при поступлении материалов - дебет материальных счетов 10, 12, кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в журнале-ордере 6 2 в момент списания средств с расчетного счета - дебет счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, кредит счета 51 Расчетный счет в журналах-ордерах 2 и 6. Расчеты по аккредитивам заключаются в том, что банк покупателя дает поручение аккредитив иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.

Расчеты по особым счетам - форма иногородних расчетов покупателя с одним или несколькими постоянными поставщиками, находящимися в одном городе, при которой оплата товаров или услуг осуществляется в банке по месту нахождения поставщика за счет депонированных средств покупателя.

Оплата требований происходит только при наличии акцепта представителя покупателя.

С особого счета допускается выплата представителю покупателя наличных денег на оплату расходов по приемке и отгрузке товаров. Расчеты в порядке плановых платежей осуществляются между предприятиями при постоянных, равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг. Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянная, плановая сумма стоимости продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется или платежными поручениями, или платежными требованиями.

В согласованные сроки расчеты регулируются, т.е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом стоимостью полученной продукции или услуг. Излишне уплаченные суммы могут засчитываться в последующих платежах или возвращаться покупателю, а недостающие - доплачиваться. Данные расчеты ведутся у поставщика на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет 2 Расчеты по плановым платежам. Дебитуется счет на суммы выполненных обязательств, а кредитуется на суммы поступивших платежей.

Аналитический учет организуется в ведомости 7 в разрезе каждого дебитора, а синтетический - в журнале- ордере 11 обороты по кредиту. Расчеты по аккредитивам и особым счетам учитываются на счете 55 Специальные счета в банках, субсчет 1 Аккредитивы. Аналитический и синтетический учет этих расчетов организуется в журнале-ордере 3 на основании выписок банка. Одной из форм расчетов являются расчеты платежными поручениями переводами. Платежное поручение - приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению.

При расчете с предприятиями министерства связи за переводы, совершаемые по почте, за пересылку почтовых посылок, при разовых расчетах с транспортными организациями применяются акцептованные поручения. Акцептуют поручения банки, если на счете плательщика имеется достаточный остаток свободных денежных средств. Учитываются эти расчеты на счетах 68 Расчеты с бюджетом, 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Расчеты могут осуществяться чеками. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки предприятия получают в своем банке. Учет выдачи чеков ведется на счете 55 Специальные счета в банках, субсчет 2 Чековые книжки, в журнале-ордере 3. Для обобщения информации о всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов применяется целая группа специальных счетов, в частности счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками счет 61 Расчеты по авансам выданным счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками счет 63 Расчеты по претензиям счет 64 Расчеты по авансам полученным счет 65 Расчеты по имущественному и личному страхованию счет 67 Расчеты по внебюджетным платежам счет 68 Расчеты с бюджетом счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда счет 71 Расчеты с подотчетными лицами счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям счет 75 Расчеты с учредителями счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами счет 78 Расчеты с дочерними предприятиями счет 79 Внутрихозяйственные расчеты. 7.