Учет в бухгалтерии операций на валютном счете. Для учета операций на валютном счете предприятия предусмотрен активный валютный счет 52 Валютный счет. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа доллары США, немецкие марки и т. д. и её рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления списания средств на валютные счета с валютных счетов. Для отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации и других валютных операций к счету 52 открываются следующие субсчета ь Транзитный валютный счет ь Текущий валютный счет ь Специальный транзитный валютный счет ь Валютный счет за рубежом. По дебету счета 52 фиксируются поступления валютных платежей с кредита счетов 50, 46, 47, 48, 61, 62, 64, 75, 76, 90, 92, 94, 95 и др. в зависимости от вида поступления, а по кредиту - списания валютных средств в дебет счетов 50, 60, 61, 64, 75, 76, 90, 92, 94, 95 в зависимости от вида платежа.
Выписки банка по валютному счету отражают все операции в иностранной валюте, а бухгалтерия должна переводить путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов.
Все выписки банка обрабатываются и разносятся в инвалютных рублях в регистрах бухгалтерского учета в рублях и валюте. Ежеквартально уполномоченные банки начисляют и выплачивают предприятию проценты по текущим валютным счетам, которые в бухгалтерии отражаются так ДЕБЕТ 52 субсчет Текущий валютный счет КРЕДИТ 80 субсчет Прибыли и убытки По транзитным валютным счетам проценты не начисляются.
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому в банке и по субсчетам. Для этих операций можно использовать карточки аналитического учета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств.
Также учет средств по счету 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме. 4. учет и налогообложение операций по покупке и продаже валюты 4.1. покупка валюты Согласно указаниям ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. 383-У О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации далее - Указание резиденты могут покупать и продавать иностранную валюту только на внутреннем рынке России через уполномоченные банки.
Зачисление суммы осуществляется на специальный транзитный валютный счет в исполняющем банке для ь перевода платежей за границу - покупка товаров, работ, услуг, погашение долгов в иностранной валюте ь совершения платежей, связанных с движением капитала, переводом дивидендов от инвестиций ь оплаты командировочных расходов.
В соответствии с установленным порядком покупка иностранной валюты за рубли допускается, только если организация осуществляет платежи ь по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию ь по договорам, связанным с импортом в Российскую Федерацию работ услуг, результатов интеллектуальной деятельности ь в погашение основного долга по финансовым кредитам, предоставленным на срок менее 180 дней ь по выплате процентов по финансовым кредитам, предоставленным на срок менее или более 180 дней ь по выплате процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам и инвестициям ь по текущим валютным операциям переводы неторгового характера, снятие на оплату командировочных расходов, выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку за осуществление операций в иностранной валюте и т. д. Иностранная валюта, купленная на внутреннем валютном рынке и поступившая на специальный транзитный валютный счет, должна быть переведена банком по назначению в оплату импортного контракта и т. п. не позднее семи календарных дней со дня ее зачисления.
В случае если по истечении семи дней валюта не была использована организацией, она подлежит продаже.
Для продажи валюта депонируется на специальном счете банка и продается в течение трех рабочих дней на внутреннем валютном рынке.
Сумма в рублях, полученная банком от продажи валюты, зачисляется на расчетный счет организации. Необходимо подчеркнуть, что купленная и зачисленная на специальный транзитный счет валюта не может быть размещена организацией на депозите, использована для приобретения ценных бумаг, другой валюты, а также передана в доверительное управление банку. Банкам запрещается начислять проценты за нахождение валюты на специальном транзитном счете. 4.1.1.