Расчет средней фактической себестоимости материала краска для теплохода

Расчет средней фактической себестоимости материала краска для теплохода. исходные данные ПоказательМасса, кгЦена 1 кг, рубСумма, руб1. Сальдо на конец месяца 50 18 9002. Поступило за месяц поставка 1 поставка 2 поставка 3 30 50 100 20 22 15 600 1100 1500 3. Поступило - всего 180 32004. И т о г о поступление с остатком 230 41005. Израсходовано 210 17,83 3744,36. Сальдо на конец месяца 20 355,7 Чтобы исчислить фактическую средневзвешенную себестоимость единицы материала, необходимо 1 определить количество 180 кг 50 кг и стоимость 900 руб. 3200 руб. материалов данного вида, находящихся в обороте предприятия 2 рассчитать среднюю фактическую себестоимость единицы материалов 4100 руб. 230 кг 17,83 руб. Фактическая себестоимость израсходованного материала составила 3744,3 руб. Такой расчет делается по каждому виду израсходованных материальных ценностей.

Распределение расходов на оплату труда и связанных с ней обязательных платежей.

Все первичные документы по учету выработки наряды, рапорта на доплату, рапорта о простое, табели и др. поступают в бухгалтерию предприятия, где их группируют по судам, службам. Сгруппированные первичные документы служат основанием для включения сумм начисленной оплаты труда кредит счета 70 непосредственно в издержки производства дебет счетов 20, 25, 26, 31 или по другим направлениям дебет счетов 80-3, 81-2, 88 . Одновременно предприятие в дебет тех же счетов, куда была списана начисленная оплата труда, относит в установленном размере к оплате труда с кредита счета 68 - начисленный в бюджет транспортный налог 1 с кредита счета 69 - отчисления по социальному страхованию и обеспечению в Фонд социального страхования субсчет 69-1 , в Пенсионный фонд субсчет 69-2 , в Фонд обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 , во внебюджетный Фонд занятости населения субсчет 69-4 . Начисления производятся на всех работников предприятия штатных, работающих по совместительству, выполняющих разовые работы на оплату труда по всем основаниям. Т а б л и ц а 1.2 Ведомость распределения начисленной оплаты труда, отчислений на государственное социальное страхование и во внебюджетный фонд занятости населения расчет транспортного налога.

Дебет счета субсчетаНаправление расхода оплаты трудаКредит счетов 7069 3968 1,520Основное производство320001248048025Общепроизводс твенному персоналу 1400 546 2126Аппарату управления 5600 2184 8443Списано на коммерческие расходы 1000 390 15И т о г о400701560060088-5Материальная помощь1000 69-1Оплата по листкам нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств фонда соц. страхования 700 70Удержано в Пенсионный фонд 1 суммы оплаты труда 400,7 В с е г о4177016000.7600 Состав выплат работникам предприятия, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг.

К этим выплатам относят расходы на оплату труда основного производственного персонала дебет счетов 20, 25, 26, 31, 43, 89 и др кредит счета 70 за фактически выполненную работу, исчисленную по тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с принятой на предприятии системой оплаты труда, включая премии членам трудового коллектива за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также затраты на оплату труда работников, занятых в основной деятельности, но не состоящих в штате предприятия работающих по договорам подряда, трудовым соглашениям, по совместительству. В себестоимость продукции включаются выплаты членам трудового коллектива за не проработанное не явочное, но подлежащее оплате время в соответствии с действующим законодательством оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей и т.п. выплата вознаграждений за выслугу лет оплата очередных и дополнительных отпусков.

В себестоимость продукции работ, услуг включаются все виды премиальных выплат, начисленных членам трудового коллектива дебет счетов 20, 25, 26, 31, 43 и др кредит счета 70 , обусловленных производственной деятельностью в соответствии с принятой на предприятии системой премирования и стимулирования труда в том числе премии за выполнение особо важных производственных заданий. Выплаты, не включаемые в себестоимость продукции работ, услуг. Не включаются в себестоимость, а финансируются за счет чистой прибыли предприятия дебет субсчета 81-2, кредит счета 70 , за счет нераспределенной прибыли и специальных фондов дебет счета 88, кредит счета 70 выплаты, непосредственно не связанные с оплатой труда за изготовление продукции работ, услуг. К ним, в частности, относятся премии за счет средств специального назначения материальная помощь беспроцентные ссуды, выданные на улучшение жилищных условий и т. п. Расчет амортизированной стоимости основных средств.

Предприятие ежемесячно начисляет амортизацию износ основных средств.

Ежемесячно же суммы амортизации износа, начисленной по собственным основным средствам производственного назначения согласно установленным нормам, предприятие включает в издержки производства дебет счетов 20, 25, 26, 31, 43, кредит субсчета 02-1 . Долгосрочно арендуемых основных средств ООО Орион К не имеет.

При начислении амортизации износа предприятие пользуется Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совета министров СССР от 22 октября 1990 г. за 1072, которые дифференцированы по группам и видам основных средств.

Нормы амортизации установлены в процентах к балансовой первоначальной стоимости основных средств.

В связи с тем, что ООО Орион К является малым предприятием с незначительным количеством инвентарных объектов суммы амортизации износа рассчитывают следующим способом бухгалтерия составляет ежемесячную ведомость начисления износа по объектам основных средств, числящимся на начало месяца, нормативный срок службы которых еще не истек.

Сумму износа определяют, умножая первоначальную стоимость объектов на месячные нормы амортизации.

Т а б л и ц а 1.3 Ведомость исчисления износа основных средств и нематериальных активов за 1 квартал 1997 года Вид Основных средств Шифр Годовая Норма Амортизации,Балансовая стоимость, тыс. рубСумма Износа, руб тыс.рубГодоваяМесячнаяТеплоход Балтийский-6450106 5 124175062087500 5173958 Мебель офисная70003 10 16771 1677119 139760 Персональный компьютер48005 12,5 6200775000 64583Нематериальные активы орг. расходы 10 2028202825 16905 В связи с тем, что суда компании имеют значительный возраст ООО Орион К применяет ускоренный метод исчисления износа активной части основных средств, при котором годовая норма амортизационных отчислений увеличивается в два раза. Кроме того, в соответствии с федеральным Законом О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации от 14 июня 1995 г. 88-ФЗ ООО Орион К являясь малым предприятием, наряду с применением механизма ускоренной амортизации списывает дополнительно как амортизационные отчисления 50 первоначальной стоимости основных средств со сроком службы более 3 лет ст. 10 . Начисление амортизации износа по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а по выбывшим прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

По объектам основных средств, не оконченных строительством не оформленных актами приемки, но фактически эксплуатируемым, амортизацию износ начисляют в общем порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации.

Основанием для начисления износа является справка о стоимости этих объектов по данным учета капитальных вложений.

При оформлении актами о приемке ввода в действие этих объектов и зачислении их в состав основных средств ранее начисленную сумму уточняют. В практике учета в ООО Орион К описанная ситуация возникла в 1996 году при приобретении теплохода Балтийский-64 у Амурского пароходства. Теплоход находился в эксплуатации у ООО Орион К с 29 апреля 1996 года, после поступления первого платежа, предусмотренного договором купли-продажи, на счет Амурского пароходства.

Но поставлен на баланс ООО Орион К и оформлен актом приемки 01.07.96 г. после оплаты всей суммы. При этом возник вопрос как отразить начисления износа по таким основным средствам Механизм начисления износа по объектам основных средств, не оконченных строительством, но фактически эксплуатируемым, в нормативных документах отражения не нашел.

В данной ситуации в ООО Орион К использован вариант, предложенный В.А. Луговым 12, при котором по такому объекту образуют резерв на сумму начисленного износа дебет счета 20, кредит счета 89 , а при приемке объекта в эксплуатацию и зачислении в состав основных средств зарезервированную сумму относят на счет 02 дебет счета 89, кредит счета 02 и одновременно ее уточняют. Распределение затрат по ремонту основных средств. Различают следующие виды ремонта в зависимости от их сложности текущий, средний, капитальный и особо сложный.

Ремонт позволяет восстановить физические свойства и качества основных средств, утраченные в результате их эксплуатации, и продлить срок их нормативной службы. Затраты на ремонт всех видов кроме особо сложного ежемесячно включают в издержки производства дебет счетов 20, 25, 26, 43 с кредита разных счетов, принимая во внимание характер расходов 10, 12, 13, 60, 68, 69, 70, 71, 76, 89. Пример. Акцептован счет за текущий ремонт теплохода на 18 000 руб в том числе НДС 3 000 руб. Были сделаны следующие записи дебет счета 20 - 15 000 руб дебет субсчета 19-5 - 3 000 руб кредит счета 60 - 18 000 руб. Распределение сумм начисленного износа МБП. Согласно установленным Положением о бухгалтерском учете и отчетности правилам предприятие при выборе учетной политики на предстоящий год относительно передачи малоценных предметов в эксплуатацию может предусмотреть различные варианты.

В ООО Орион К приказом по учетной политике предусмотрено, что при передаче МБП в эксплуатацию кредит счета 12 их стоимость в размере 100 сразу включается в издержки производства дебет счетов 20, 25, 26, 31, 43 . Распределение услуг по направлениям расходов.

Для нормального хода процесса производства предприятие получает согласно заключенным договорам электроэнергию, тепло, воду и др. Основанием для включения этих затрат в издержки производства дебет счетов 20, 25, 26, 31, 43, 89, кредит счета 60 служат предъявляемые для оплаты счет-фактуры и приложенные к ним расчеты распределения услуг по направлениям затрат на технологические цели основного производства общепроизводственные и общехозяйственные цели коммерческие расходы и т.д. выделенный в расчетных документах поставщиков услуг на оплату отдельной позицией НДС принимается на учет по счету 19 дебет субсчета 19-5, кредит счета 60 и по мере оплаты дебет счета 60, кредит счетов 50, 51, 52 суммы НДС подлежат зачету дебет счета 68, кредит субсчета 19-5 в уменьшение задолженности перед бюджетом по этим налогам за реализованные услуги.

Глава 2. Состав основных затрат, порядок их учета и включения в себестоимость услуг.

В связи с тем, что основным видом деятельности ООО Орион К является предоставление услуг по морской перевозке грузов, целесообразно вкратце остановиться на главных положениях договора морской перевозки. Формы договора морской перевозки. Фрахтование - это договор о предоставлении сдаче в наем судна для выполнения определенного рейса или ряда рейсов или на определенный период времени.

Различают следующие формы договора морской перевозки рейсовый чартер, коносамент, букинг-нота, генеральный контракт. В практике работы ООО Орион К в большинстве случаев используется рейсовый чартер. При рейсовом чартере voyage cp фрахтователю для выполнения перевозки предоставляется все судно, определенная часть судна или определенные грузовые помещения. Перевозчик обязан предоставить судно, полностью подготовленное к выполнению предстоящего рейса, и после окончания погрузки направить его с обычной скоростью в порт выгрузки.

Он не имеет права использовать судно для других, даже попутных перевозок, если это не согласовано с фрахтователем. Фрахтователь обязан предоставить согласованное количество груза, обеспечить погрузку-выгрузку в определенные сроки сталийное время и оплатить фрахт в соответствии с условиями договора. В специальных статьях чартера детально определены род и количество груза, порты погрузки-выгрузки и порядок их номинирования, количество причалов, сроки подачи судна под погрузку, порядок расчета сталийного времени, распределение между фрахтователем и перевозчиком расходов по грузовым операциям и т. д. По каждому из этих разделов предусмотрены права и обязанности сторон в случае любых возможных отклонений реальных условий рейса от согласованных в чартере отсутствие необходимого количества груза, простой в ожидании причала, опоздание судна к согласованной дате погрузки, различные форс-мажорные обстоятельства.

Все условия перевозки, а также ставка провозной платы действительны только для договаривающихся сторон и только на период данной сделки.

Заключение конкретных сделок производится на базе типовых форм чартеров. Однако в процессе переговоров стороны вносят в стандартный типографский текст различные изменения, а также часто согласовывают специальные дополнения к проформе. При заключении сделки на конкретную перевозку фрахтовщик полностью сохраняет контроль за работой судна.

В договоре чартере детально оговариваются все условия предстоящего рейса и на основе этого согласовывается ставка провозной платы на единицу груза или общая сумма фрахта. Судовладелец фрахтовщик является перевозчиком, он несет коммерческие риски, связанные с эффективностью предстоящего рейса, а также ответственен за сохранность груза. При фрахтовании на один рейс после сдачи груза и оплаты фрахта стороны свободны от взаимных обязательств. В процессе эксплуатации судна судовладелец несет различные расходы.

Постоянные расходы по содержанию судна в рабочем состоянии снабжение, текущий ремонт, техобслуживание, проведение очередных освидетельствований, расходы на смазочные и обтирочные материалы, отчисления на амортизацию и страхование. Переменные расходы, непосредственно связанные с выполнением транспортной работы портовые сборы, лоцманская и буксирная помощь, швартовые операции, расходы на топливо и воду, агентирование. К основным затратам, непосредственно связанным с технологией грузоперевозок и определяющим их себестоимость относятся 1. Оплата портовых сборов и услуг 2. Топливо и масла 3. Зарплата плавсостава 4. Амортизация основных средств.

Оплата портовых сборов и услуг. Сборы. По назначению и принципам оплаты можно выделить сборы трех основных видов маячные, портовые и причальные Приложение 3. Ставки маячного сбора устанавливают, как правило, на регистровую тонну чистой вместимости. Портовые сборы взимаются с судов во всех портах мира, однако, встречаются под различными названиями портовый, тоннажный, корабельный, якорный, доковый и т. п. Устанавливают обычно в зависимости от чистой вместимости судна. Сбор оплачивается за каждый заход и выход судна из порта.

Помимо собственно портового сбора, судно при заходе в порт оплачивает большое число различных мелких сборов административный, в пользу дома моряков, таможенный, санитарный, дноуглубительный. В замерзающих портах обычно предусматривается ледовый сбор. К портовым услугам относятся лоцманская проводка, буксировка, швартовка. Базисная ставка устанавливается в зависимости от той характеристики судна, которая определяет объем и сложность работы.

Предусматривается развитая система надбавок к тарифу для всех случаев, когда работа выполняется в неурочное время или в необычных условиях оплата за счет судна различных дополнительных операций и штрафы за простой соответствующих специалистов и технических средств по вине судна. Что же касается скидок, то они применяются значительно реже и в меньшем размере. Затраты на оплату судовых сборов и портовых услуг учитываются раздельно по каждому судну по фактически поступившим счет-фактурам и непосредственно включаются в себестоимость того периода, к которому они фактически относятся, независимо от времени оплаты предварительной или последующей.

На основании счет-фактуры в учете делается запись дебет счета 20, кредит счета 60 - на стоимость услуг без НДС, одновременно дебет счета 19-5, кредит счета 60 на сумму НДС. При условии оплаты поставщику в учете делаются записи дебет счета 60, кредит счета 51 и производится зачет по НДС дебет счета 68-2, кредит счета 19-5. Учет расчетов по портовым сборам с иностранными агентами нерезидентами ведется в ООО Орион К с использованием 76 счета.

В учете при этом делаются следующие записи таблица 1.4 Т а б л и ц а 1.4