Расчет амортизированной стоимости основных средств.
Предприятие ежемесячно начисляет амортизацию износ основных средств.
Ежемесячно же суммы амортизации износа, начисленной по собственным основным средствам производственного назначения согласно установленным нормам, предприятие включает в издержки производства дебет счетов 20, 25, 26, 31, 43, кредит субсчета 02-1 . Долгосрочно арендуемых основных средств ООО Орион К не имеет.
При начислении амортизации износа предприятие пользуется Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совета министров СССР от 22 октября 1990 г. за 1072, которые дифференцированы по группам и видам основных средств.
Нормы амортизации установлены в процентах к балансовой первоначальной стоимости основных средств.
В связи с тем, что ООО Орион К является малым предприятием с незначительным количеством инвентарных объектов суммы амортизации износа рассчитывают следующим способом бухгалтерия составляет ежемесячную ведомость начисления износа по объектам основных средств, числящимся на начало месяца, нормативный срок службы которых еще не истек.
Сумму износа определяют, умножая первоначальную стоимость объектов на месячные нормы амортизации.
Т а б л и ц а 1.3 Ведомость исчисления износа основных средств и нематериальных активов за 1 квартал 1997 года Вид Основных средств Шифр Годовая Норма Амортизации,Балансовая стоимость, тыс. рубСумма Износа, руб тыс.рубГодоваяМесячнаяТеплоход Балтийский-6450106 5 124175062087500 5173958 Мебель офисная70003 10 16771 1677119 139760 Персональный компьютер48005 12,5 6200775000 64583Нематериальные активы орг. расходы 10 2028202825 16905 В связи с тем, что суда компании имеют значительный возраст ООО Орион К применяет ускоренный метод исчисления износа активной части основных средств, при котором годовая норма амортизационных отчислений увеличивается в два раза. Кроме того, в соответствии с федеральным Законом О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации от 14 июня 1995 г. 88-ФЗ ООО Орион К являясь малым предприятием, наряду с применением механизма ускоренной амортизации списывает дополнительно как амортизационные отчисления 50 первоначальной стоимости основных средств со сроком службы более 3 лет ст. 10 . Начисление амортизации износа по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а по выбывшим прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
По объектам основных средств, не оконченных строительством не оформленных актами приемки, но фактически эксплуатируемым, амортизацию износ начисляют в общем порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации.
Основанием для начисления износа является справка о стоимости этих объектов по данным учета капитальных вложений.
При оформлении актами о приемке ввода в действие этих объектов и зачислении их в состав основных средств ранее начисленную сумму уточняют. В практике учета в ООО Орион К описанная ситуация возникла в 1996 году при приобретении теплохода Балтийский-64 у Амурского пароходства. Теплоход находился в эксплуатации у ООО Орион К с 29 апреля 1996 года, после поступления первого платежа, предусмотренного договором купли-продажи, на счет Амурского пароходства.
Но поставлен на баланс ООО Орион К и оформлен актом приемки 01.07.96 г. после оплаты всей суммы. При этом возник вопрос как отразить начисления износа по таким основным средствам Механизм начисления износа по объектам основных средств, не оконченных строительством, но фактически эксплуатируемым, в нормативных документах отражения не нашел.
В данной ситуации в ООО Орион К использован вариант, предложенный В.А. Луговым 12, при котором по такому объекту образуют резерв на сумму начисленного износа дебет счета 20, кредит счета 89 , а при приемке объекта в эксплуатацию и зачислении в состав основных средств зарезервированную сумму относят на счет 02 дебет счета 89, кредит счета 02 и одновременно ее уточняют.