Учёт финансового результата.
В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием Арника было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000 руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб. Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб. Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по ставке 6 Дт 46 - Кт 88 - 3 993 000. Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации 66556000 - 3 993 000 62 563 000 . 1. Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной продукции 62 563 000 1 626 000 р. Составляется проводка Дт 46 - Кт 67 - 626 000 р. 2. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда 62 563 000 - 626 000 0,5 310 000 р. Дт 46 - Кт 67 - 329 000 р. 3. Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых для расчёта налога на добавленную стоимость.
Товарооборот за январь 648 656 000 НДС за январь не учитывается. 648 656 000 - 626 000 - 310 000 3 1 943 000 р. Дт 44 - Кт 67 - 1 943 000 р. 4. Налог на добавленную стоимость.
Валовый доход за январь 66 556 000. Материальные затраты из ведомости расшифровки по 44 счёту 23 313 000. Внереализационные доходы из ведомости 2 1 690 000. 62 563 000 - 626 000 - 310 000 1 690 000 - 23 313 000 20 120 6 667 000 Дт 46 - Кт 68 - 6 667 000 5. Списываются издержки обращения за январь и определяется финансовый результат от реализации товаров таблица 2.20 Таблица 2.20 В тыс. руб. В Дт 46 с кредита счетов Итого по Дт 46 С кредита 46 Итого по Кт 46 45 44 67 с х в ж 68 80 88 55 51 582 100 31 473 936 6 667 23 482 3 993 648 656 114 156 534 500 648 656 Дт 46 - Кт 80 - 23 487 000 - прибыль от реализации товара. Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года таблица 2.21 . Таблица 2.21 В тыс. руб. Сальдо В Кт 80 с Дт счетов Итого по Кт 80 В Дт 80 с Кт счетов Итого по Дт 80 Сальдо Дт Кт 46 51 51 68 Дт Кт 23 487 1 690 25 177 25 177 23 487 1 690 25 177 25 177 В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23487000 рублей внереализационный доход составил 1690 000 рублей прибыль балансовая 25 177 000 рублей. 6. Налог на прибыль.
Так как ПКП Арника является малым предприятием оптовой торговли и численностью работающих 3 человека, то согласно Закону о налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ, при исчислении налога на прибыль применяется льготная ставка 15 . Прибыль балансовая 25 177 000 Прибыль от предприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы Нет Налог на недвижимость Нет Сумма налога по ставке 15 3 777 000 Дт 81 - Кт 68 - 3 777 000 7. Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта общего пользования.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов 21 400 000 рублей.
Сумма сбора по ставке 2,5 535 000 рублей. 8. Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов 21 400 000 рублей. Сумма сбора по ставке 2,5 535 000 рублей.
Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 Расчёты по внебюджетным платежам и 68 Расчёты с бюджетом. Аналитический учёт ведётся в ведомости 7 эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте расчётов с разными дебиторами и кредиторами счёт 76 . Использование прибыли представлено в таблице 2.22. Таблица 2.22 Остаток на начало месяца В Дт 81 с Кт 68 Итого по Дт 81 В Кт 81 с Дт 80 Итого по Кт 81 Остаток на конец месяца - 3 777 000 налог на прибыль 3 777 000 535 000 транспортный сбор 535 000 535 000 инфраструктура городов 535 000 - 4 847 000 4 847 000 4 847 000 Прибыль балансовая 25 177 000 Использовано прибыли 4 847 000 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 20 330 000 Учёт важнейших хозяйственных операций за январь 1998 г. приведены в таблице 2.23. Таблица 2.23 Учёт важнейших хозяйственных операций. п п Наименование хозяйственной операции Корреспонденция Сумма Дт Кт Выставлен счёт поставщиком 1 За полученный товар 41 60 582 100 000 2 На оплату транспортных расходов 44 60 16 000 000 3 Отгружено товара на внутреннем рынке 45 41 490 000 000 4 Отгружено товара в Россию 45 41 92 100 000 5 Поступила оплата за товар на р с 51 46 534 500 000 6 Стоимость товара по учётным ценам 46 45 490 000 000 7 Поступила оплата за товар на транзитный валютный счёт 55 46 114 156 000 8 Стоимость товара по учётным ценам 46 45 92 100 000 9 Списание валюты для продажи на МВБ 76 55 114 156 000 10 Возмещение рублёвого эквивалента от продажи на МВБ 51 76 114 156 000 11 Положительная курсовая разница от продажи валюты 51 80 1 690 000 12 Отчисления на пополнение собственных оборотных средств 46 88 3 993 000 13 Отчисления на поддержку производителей с х продукции 46 67 626 000 14 Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда 46 67 310 000 15 Отчисления в дорожный фонд 0,3 44 67 1 943 000 16 НДС 46 68 6 667 000 17 Списание издержек обращение 46 44 31 473 000 18 Прибыль от реализации товара 46 80 23 487 000 19 Начислен налог на прибыль 81 68 3 777 000 20 Сбор на содержание городского и пригородного транспорта 81 68 535 000 21 Сбор на содержание инфраструктуры городов области 81 68 535 000 2.3.