Общий план проведения аудиторской проверки

Общий план проведения аудиторской проверки. После завершения анализа рисков аудиторы, основываясь на предварительных данных об экономическом субъекте и результатах проведенных аналитических процедур, могут приступить к разработке общего плана и программы аудиторской проверки.

Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий аудитора, т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка. Для лучшего обзора и рациональной постановки задач могут использоваться графики, диаграммы и компьютерные системы. Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

При проведении общего планирования большое значение придается профессиональным качествам аудиторов. Им необходимо так организовать свои действия, чтобы произвести оценку используемой на предприятии системы учета и внутреннего контроля с учетом принципа существенности и экономичности проверки. В общем плане необходимо предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета письменной информации руководству экономического субъекта и аудиторского заключения.

В процессе планирования необходимо учесть реальные трудозатраты уровень существенности проведенные оценки рисков аудиторской проверки. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудиторской проверки на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

В случае решения провести выборочную проверку аудитор формирует аудиторскую выборку. В общем плане рекомендуется предусмотреть 1 ь какие конкретные области надо изучить, чтобы аудит был объективен ь какие существенные моменты следует охватить ь какие выборочные планы надо разработать ь формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию специалистов ь распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам проверки ь с какими стандартами, процедурами или документами необходимо ознакомить рабочую группу ь бюджет рабочего времени для каждого этапа проверки ь предполагаемые сроки работы группы ь инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, с положениями общего плана аудита ь контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации.

Аудиторская организация определяет в общем плане необходимость привлечения экспертов в процессе проведения проверки и роль внутреннего аудита.

Общий план проверки оформляется в виде таблицы табл. 1. Таблица 1. Общий план аудиторской проверки. Проверяемая организацияПериод аудиторской проверкиКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группы Планируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности ппПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПримечания Руководитель аудиторской организации Руководитель аудиторской группы Общий перечень объектов проверки планируемых видов работ при составлении общего плана аудиторской проверки может иметь следующий вид учредительные и другие общие документы организации устав, лицензии, приказы, распоряжения, служебные записки, штатное расписание и т.п. учетная политика предприятия основные средства нематериальные активы производственные запасы расчеты по оплате труда затраты на производство готовая продукция, товары и реализация денежные средства расчеты с покупателями, с поставщиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с прочими дебиторами и кредиторами финансовые результаты и использование прибыли капитал и резервы кредиты и финансирование учет по забалансовым счетам бухгалтерская отчетность и приложения Из-за влияния непредвиденных факторов на проверяемые элементы даже хорошо составленный план должен содержать различные альтернативы, которые могут быть определены лишь при наличии информации о реальном положении дел в проверяемой компании. 2.2. Программа аудиторской проверки Разработка программы проведения аудиторской проверки включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита.

Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита см. приложение.

Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы.

Аудитор документально оформляет программу аудиторской проверки, присваивает код каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы иметь возможность в процессе работы делать ссылки ни них в рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой совокупность действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета.

Ее цель выявление существенных недостатков средств контроля экономического субъекта. Программа аудиторских процедур по существу включает в себя перечень действий аудитора для детальной проверки верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Аудитор должен составить программу аудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета, который он будет проверять. Программа может пересматриваться в процессе проверки в зависимости от изменений условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.

Заключение В настоящей курсовой работе рассмотрены основные этапы планирования и составления программы аудиторской проверки. С чего начинается аудиторская проверка Уж наверняка не с заключения договора. Сначала аудиторская организация собирает подробную информацию о компании - возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в целом и ее положении в отрасли. Источниками информации могут быть как юридические и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство и персонал самой организации.

При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной. На стадии планирования аудиторская группа с помощью различных аналитических процедур должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, определить уровень существенности и эффективность внутрихозяйственного контроля, произвести оценку аудиторского риска.

Если на основе анализа перечисленных показателей аудиторская фирма считает проведение аудита возможным, она готовит письмо-обязательство и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и заключается договор с экономическим субъектом. Если аудиторская организация не считает возможным проведение аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения. Далее на основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. В общем плане предусматриваются сроки проведения аудиторской проверки, график ее проведения, подготовки отчета и аудиторского заключения. В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку. Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств подробные описание каждой процедуры. На основании выводов аудитора по каждому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.