Краткая характеристика

Краткая характеристика. предприятия. С момента своего пуска в 1932 году и до сегодняшнего дня предприятие сохраняет позиции одного из ведущих в отечественном автомобилестроении. Более 15 миллионов различных марок грузовиков, Эмок , Побед , Чаек , Волг и других не менее известных автомобилей сошли с конвейеров завода за 69 лет. Акционерное общество ГАЗ зарегистрировано 21 декабря 1932 года. В его структуре 6 крупных заводов, 11 специализированных производств, включающих более 100 цехов, мощная конструкторская и технологическая база, сеть управлений различного профиля, служба реализации и маркетинга, внешнеторговая фирма, агропромышленный комбинат, учебный центр, культурно-спортивные сооружения, медицинско-оздоровительный комплекс.

ОАО ГАЗ имеет и дочерние акционерные общества 5 заводов, мощные строительные комплексы и др. объекты, развитую торгово-сервисную сеть. Компания остается единственной в России, производящей легковые автомобили среднего класса, как и единственной в России, одновременно выпускающей столь широкую гамму автомобилей легкие и средние грузовики, легковые автомобили, микроавтобусы, спецтехнику.

Производственные мощности обеспечивают ежегодный выпуск более 200 тысяч автомобилей. В сутки завод производит 430 Волг и 300 ГАЗелей Кроме того, в сферу деятельности компании входят производство станков и другого специального оборудования, штампов и прессформ, автомобильных узлов и агрегатов, заготовок из чугуна и стали, цветных металлов, промышленное и гражданское строительство, производство тепловой и электрической энергии, товаров народного потребления, операции на фондовом и финансовом рынках.

За последние пять лет на автозаводе внедрен комплекс высокоэффективных технологических процессов для выпуска новых моделей автомобилей, конструкторскими и маркетинговыми службами проводятся исследования и разработки, призванные улучшить потребительские качества, долговечность, ходовые характеристики каждой автомашины с маркой ГАЗ . Завод развивает дилерскую сеть. Имеющую представительства в 200 городах России и ближнего зарубежья, через которую осуществляет продажу, гарантийное и постгарантийное обслуживание автомобилей, торговлю запчастями.

Совершенствуется материально-техническая база предприятий автотехсервиса, повышающая уровень технического обслуживания, расширятся сфера предоставляемых услуг покупателям. Для формирования конкурентоспособных цен в отдаленных от головного предприятия регионах и продвижения продукции на рынок созданы заводы по сборке автомобилей ГАЗель в Крыму, Казахстане, Молдове, Кременчуге, Ангарске.

ОАО ГАЗ имеет большой опыт работы на зарубежных рынках. Объем экспорта составляет более 16 всех экспортных поставок Нижегородской области, причем экспортируются не только автомобили, но и продукция металлургического и кузнечного производств.

Эффективно действуя на динамично развивающемся финансовом рынке страны, автозавод постоянно ведет поиск новых форм финансирования инвестиционных проектов и обеспечения стабильного поступления денежных средств, разрабатывает программы продаж, которые приносят прибыль, как компании, так и партнерам по бизнесу. Формирование финансовых потоков и инвестирование своего производства осуществляется через надежных финансовых партнеров акционерные коммерческие банки АвтоГАЗбанк , Автобанк , АМО-банк , НЗМбанк, а также ТОО ГАЗинвест , АО АСМфинцентр , АО ГАЗфинсервис. В компании трудится более 110 тысяч человек, кроме того, автозавод обеспечивает занятость 350 тысяч человек в смежных отраслях.

В программе производственной кооперации задействованы многие конверсионные предприятия Нижегородской области, с 16 заключены договоры о поставках комплектующих изделий. Неизменно большое внимание уделяется социальному обеспечению и социальной защищенности, образованию, медицинскому обслуживанию, культуре, спорту и отдыху автомобилестроителей и членов их семей.

Доля предприятия в общем объеме прибыли по Нижегородской области составляет 17,5 , объем производства 5,2 от продукции, выпускаемой предприятиями машиностроения и металлообработки России. В настоящее время ОАО ГАЗ реализует ряд инвестиционных проектов - производство новых моделей и модификаций семейства грузовых автомобилей ГАЗ-3302 ГАЗель, автомобилей семейства ГАЗ 2217 Соболь - освоение производства семейства дизельных двигателей по лицензии австрийской фирмы Steyr - производство нового легкового автомобиля среднего класса - освоение легких грузовиков типа Атаман и Тандем - производство нового дизельного грузовика повышенной проходимости ГАЗ 33097 Садко. Производство легковых автомобилей является составной частью Нижегородского автомобильного завода Акционерного общества ГАЗ . В состав производства входят 15 цехов, в том числе 11 основных и 4 вспомогательных с численностью 13,5 тыс. человек.

В цехах производства насчитывается 48 производственных, 28 вспомогательных участков и 63 служб.

Производство обеспечивает изготовление черных кузовов, окраску и сборку легковых автомобилей, специализируется на изготовление кабин грузовых автомобилей, а также каркасов сидений, профилей, узлов и деталей оперения автомобилей. За производством закреплено изготовление около 3,7 тыс. наименований товарных деталей и узлов и 5,8 тыс. наименований обрабатываемых деталей, в том числе изготовление 439 наименования деталей и узлов запасных частей, 46 наименований поставляемых по кооперации заводом автомобильной промышленности. Вспомогательные цехи ремонтно-механический и ремонтно-инструментальный заняты изготовлением и ремонтом инструментальной оснастки, капитальным и средним ремонтом оборудования, изготовлением запасных частей для ремонтных целей. 2. Учт кассовых операций.

Общие положения.

Организация наличного денежного обращения на территории. Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.98 14-п утвердил Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 180. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией.

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме 0408020 Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета.

Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки для организаций, не имеющих денежной выручки в пределах среднедневного расхода наличных денег кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года изменение объемов кассовых оборотов и др а также по условиям договора банковского счета.

Напомним, что согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 1006 Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Документация кассовых операций.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств. При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью приходные документы - получено, расходные - оплачено, с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга. Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной обычно круглой печатью организации. На последней странице книги делается надпись В настоящей книге всего пронумеровано страниц и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге на первом экземпляре. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров. Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 Касса. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью 1 . Основанием для заполнения журнала-ордера 1 и ведомости 1 служат отчеты кассира.

Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет.

Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты трамвайные, троллейбусные, автобусные.

Бланки строгой отчетности трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п. учитываются на забалансовом счете 006 Бланки строгой отчетности. Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство договор о материальной ответственности.

Инвентаризация ревизия наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом ф. инв. 15. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица кассира. При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты.

Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 Касса следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 Касса в иностранной валюте. Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации наличную инвалюту только на командировочные расходы.

В любом случае, как и по счету 52 Валютный счет, учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер 11 и ведомость 11. Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте. ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью.

В приложении 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации приведены Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью. Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью.

Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев. При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке соответствие записей в кассовой книге данным банка по суммам, полученным из банка и сданным в банк. В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений.

Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке на цели, указанные в чеке, и расходование наличных денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами до 10 тыс. руб. и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях ф. 0408026, составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным старшим бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке. Отражение на счетах кассовых операций.

При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции Д 50-1 Касса организации К 50 Касса перечисляется сальдо счета Касса если в рабочем плане счетов введен субсчет 1 Д 50-3 Денежные документы К 56 Денежные документы перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов почтовых марок, марок государственной пошлины и др. Д 81 Собственные акции доли К 56 субсчет Собственные акции, выкупленные у акционеров перечисляется сальдо субсчета Собственные акции, выкупленные у акционеров Д 55-3 Депозитные счета К 58-2 Депозиты перечисляется сальдо счета 58-2 Депозиты При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета.

Так, с учетом специфики деятельности организации наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др. в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа. Изменения в Плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств.

Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 Основное производство , 25 Общепроизводственные расходы , 26 Общехозяйственные расходы , 28 Брак в производстве , 29 Обслуживающие производства и хозяйства , 97 Расходы будущих периодов , 44 Расходы на продажу. По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 Уставный капитал, субсчет Вклады товарищей. Исключение из старого Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.

В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок.

Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 62. Синтетический учет этих операций отражается Д 50-4 Валютная касса К 52-4 Специальный транзитный валютный счет в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы Д 71 Расчеты с подотчетными лицами К 50-4 Валютная касса выдана валюта под отчет командированному лицу. При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.

При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются. Отражается курсовая разница Д 91-2 Прочие расходы К 50-4 Валютная касса или Д 50-4 Валютная касса К 90-1 Прочие доходы. На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе денежные документы почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др Следует обратить внимание на то, что если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются Д 50-3 Денежные документы К 71 Расчеты с подотчетными лицами оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет Д 50-3 Денежные документы К 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке оплаченных с расчетного счета Д 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям К 50-3 Денежные документы выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой в части денежных средств, внесенных работником Д 91-2 Прочие расходы К 50-3 Денежные документы на суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации Д 71 Расчеты с подотчетными лицами К 50-3 Денежные документы на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку Д 71 Расчеты с подотчетными лицами К 50-3 Денежные документы на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению Д 94 Недостачи и потери от порчи ценностей К 50-3 Денежные документы на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов Д 99 Прибыли и убытки К 50-3 Денежные документы суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом Д 50-1 Касса организации К 90-1 Выручка на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации Д 57-1 Денежные средства, сданные инкассатору К 50-1 Касса организации на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору Д 51-1 Расчетный счет в .банке К 57-1 Денежные средства, сданные инкассатору на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет Д 94 Недостачи и потери от порчи ценностей К 50-1 Касса организации на сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации Д 73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба К 94 Недостачи и потери от порчи ценностей на сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром Д 50-1 Касса организации К 91-1 Прочие доходы на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе Д 99 Прибыли и убытки К 50-1 Касса организации К 50-4 Валютная касса на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами. 3. Ведение кассовых операций ОАО ГАЗ Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных кассовых операций.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам.

Приходные ордера по приему денег в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером.

Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита.

В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру, имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.

Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорнных, в этих документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются.

Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя.

Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом получено или оплачено. Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа.

При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег.

Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нм даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчтного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы.

Порядок ведения кассовой книги. Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира. Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист копию записей в кассовой книге вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.

При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных и расходных документов в графе отметки надпись соответственно не получено или не выдано. Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются. Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.

Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него. Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы. Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.

Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера. ЧАСТЬ II. 1. Приказ об учетной политике предприятия ООО Меркурий на 2001 год. На основании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России 34н от 29.07.98г Положением по бухгалтерскому учету Учетная политика предприятия, утвержденным Приказом Минфина России 60н от 09.12.98г ПРИКАЗЫВАЮ 1.Организовать бухгалтерский учет в соответствии с утвержденным Рабочим планом счетов бухгалтерского учета организации. 2. При создании, движении документов и обработке отраженных в них данных руководствоваться графиком документооборота предприятием.

Техника учета. 1. Бухгалтерский учет вести способом двойной записи по журнально-ордерной форме. 2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов. 3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии. 4. Учет затрат на производство вести позаказным методом. 5. Инвентаризацию ОС, НМА и материальных запасов проводить постепенно с 1 октября, инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в полгода, а также при смене главного бухгалтера, кассира по приказу директора.

Инвентаризацию расчетов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января. 6. Выявленные излишки ТМЦ,ОС и денежных средств приходовать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация. 7. Недостачу ТМЦ и денежных средств, а также порчу сверх норм естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списывать на убытки.

Документирование хозяйственных операций. Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России 71а от 30.10.97г. Методика учета. 1.К основным средствам относить предметы труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в соответствии с письмом Минфина РФ ОТ 18.10.2000Г. 2. Износ ОС начислять линейным способом исходя из учетной цены объекта, на основании ПБУ 697 Учет основных средств . 3. Переоценку ОС не проводить. 4. К НМА относить лицензии, патенты, программы ПВЭМ и другие активы, не имеющие материально-вещественной формы в соответствии с ПБУ 142000 Учет НМА . 5. Износ НМА начислять в соответствии со сроком их полезного использования, в соответствии с ПБУ 142000 Учет НМА . 6. Затраты на ремонт ОС включать в себестоимость продукции по мере выполнения ремонта.

Специальный ремонтный фонд не создавать. 7. Приобретение материалов учитывать на счете 10 без использования счетов 15 и 16. 8. Затраты группировать по объектам, по которым данные затраты произведены. 9. Прямые затраты на производство отражать по Д счета 20 Основное производство, затраты общепроизводственного назначения по Д счета 26 Общехозяйственные расходы . 10. Методом списания на затраты производственных запасов избрать метод списания по себестоимости приобретения единицы материалов в соответствии с ПБУ 598 Учет МПЗ . 11. Незавершенное производство оценивать расчетным путем, исходя из фактически произведенных затрат. 12. Инвентаризацию незавершенного производства проводить ежеквартально при составлении бухгалтерской отчетности для подтверждения остатков по счету 20. 13. Списание расходов будущих периодов производить в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно Положению по ведению бухучета и отчетности в РФ. 14. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать. 15. Проценты по полученным кредитам банков отражать в бухгалтерском учете по мере их начисления в составе операционных расходов на основании ПБУ 1099 Расходы организации . 16. Курсовые разницы отражать непосредственно на счетах учетов финансовых результатов. 17. Распределение дивидендов осуществлять на основании решения учредителя. 18. Учет готовой продукции вести без использования счета 40 непосредственно на счете 43 Готовая продукция . 19. Лимит по кассе 4500 рублей.

Бухгалтерский учет для целей налогообложения.

Выручку для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов по отгрузке. Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Раздел 1. Внеоборотные активы. 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы.

Раздел 2. Производственные запасы. 10 Материалы 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Раздел 3. Затраты на производство. 20 Основное производство 26 Общехозяйственные расходы Раздел 4. Готовая продукция и товары. 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу Раздел 5. Денежные средства. 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в 58 Финансовые вложения пути Раздел 6. Расчеты. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Раздел 7. Капитал. 80 Уставный капитал 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль Раздел 8. Финансовые результаты. 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки I.Отчисления в социальные внебюджетные фонды 1. Единый социальный налог 35,6 - Пенсионный фонд РФ 28 - Фонд социального страхования РФ 4 - Фонды обязательного медицинского страхования 3,6 2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - в Фонд социального страхования 2,5 Итого 38,1 II. Удержание налога на доходы подоходный налог 13 . 2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2000г. ппДебетКредитСумма1Счет-фактура 36 и прих.ордер 7Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы106021000НДС19604200Итого252002 Счет-фактура 121Акцептованы счета за доставку материалов10602500НДС1960500Итого30003Вы писка из рсчетаОплачены с рсчета счета поставщиков6051282004Справка 1Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам681947005Требования с 24-27 Отпущены материалыв основное производство201020000на общехоз. расходы 2610600Итого206006Счет-фактура 324 и прих.ордер 8Акцептован счет поставщика за ноу-хау08604000НДС1960800Итого48007Счет- фактура 72Услуги по покупке ноу-хау0860300НДС196060Итого3608Выписка из рсчетаОплачены с рсчета счета 324, 72605151609Требования 28-30Передан в эксплуатацию НМА0408430010Справка 2Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам681986011По рордеру 128 выдано в подотчет Иванову К.А. на командиров-ые расходы7150310012По авансовому отчету 145на сумму НДС 1971378- 40дополнит.оплата 847130Налог на доходы физ. лиц 70683- 90Списание команд.расходов Расчет ком. расходов см. стр. 26712071- 6013По авансовому отчету 150От Иванова К.А. остаток подотчетных сумм внесен в кассу5071 62014Выписка из рсчетаПоступила на рсчет задолженность от покупателей5162144015Выписка из рсчетаПолучен банковский кредит на хоз. нужды51663400016Счет-фактура 92, акт-приемки 4 Приобретен объект основных средств производственного назначения стоимостью 96000, в том числе НДС-16000 и введен в эксплуатациюстоимость объекта от поставщика086080000НДС196016000приходует ся объект по первоначальной стоимости 01088000017Протокол инв. и акт 2 В процессе инвентаризации выявлены недостачиматериалов94101300готовой продукции первоначальная стоимость осн.средств станок 94 43700 24000амортизация 40 02019600порча - остаточная стоимость 9120114400выявлена недостача ОС 9491214400отнести недостачу на виновное лицо 732941640018Прих.кассовый ордер 16Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба507321640019Акт ликвидации 14 Списываются морально устаревшие основные производственные средства- 50000 руб сумма амортизации- 49000 руб зар.плата по разборке- 300 руб получены зап.части на 500 руб.амортизация 020149000остаточная стоимость 912011000начислена оплата труда 91270300начислено соц.страхование 91269114оприходованы зап. части 1099500результат от ликвидации 99919141420Акт 78 В марте 2001г. реализован станок стоимостью 24000 руб в том числе НДС- 4000 руб станок был введен в эксплуатацию в феврале 2000г. первоначальная стоимость основных средств 15000 руб амортизация- 1500 руб. с момента ввода.

С момента ввода в экспл. переоценка не велась. Величина индекса дефлятора составила Во II кв. 2000г 108,6 В III кв. 2000г 112,7 В IV кв. 2000г 110,1 В I кв. 2001г 109,3 списывается амортизация 02011500списывается остаточная стоимость 9120113500отражена выручка от реализации 6291124000начислен НДС 912684000результат от реализации 919996500В момент продажи его остаточная стоимость составила13500Остаточная стоимость, умноженная на индекс-дефлятор18192Сумма налогооблагаемой прибыли прибыль для целей налогообложения Расчет см. стр. 180821Счет-фактура 196 и акт 17 Проведен ремонт подрядным способомперечислен аванс в счет проведения ремонтных работ 60512600подписан акт о ремонтных работах здания управления 26602583отражен НДС по выполненным работам-20 1960517перечислены с рсчета средства подрядчику в окончательный расчет 6051500зачет НДС по оплаченным работам 681951722Акт 79 Получены безвозмездно основные средства для производстварыночная стоимость 0898215000введены в эксплуатацию основные средства 01081500023РТ-6начислена амортизация осн. средств, полученных безвозмездно в прошлом месяце 2002625включена во внереализационные доходы часть стоимости полученного основного средства 982911625начисленнная амортизация относится на фин.результат 9199962524Расчетная ведомость Начислена зар.платарабочим основного производства 207034000общехоз. персоналу 267015000Пособие по временной нетрудоспособности69703100Итого5210025Сп равка 4 Отчисления на соц.страхование от начисленной з.платырабочим основного производства 206912954общехоз. персоналу 26695715Итого1866926Счет-фактура 381 За электроэнергию, использованнуюв основном производстве 20602900на общехоз. нужды 26601600Итого4500НДС1960900Итого по счету540027Счет-фактура 284Использованы коммунальные услуги в хозяйстве2660450НДС196090Итого54028Акт 7 Поступили безвозмездно НМА сроком использования более 12 месяцеврыночная цена 089828800передан в эксплуатацию НМА 0408880029Акт 8 Реализуется НМА по цене 6000 руб в том числе НДС 1000 руб первоначальная стоимость 4800 руб амортизация составила 2400 руб.амортизационные отчисления 05042400остаточная стоимость 912042400отражается сумма выручки от реализации 629116000НДС начислен912681000результат от реализации 91999260030Справка 5 Списываются расходы будущих периодов в месячной долерасходы по освоению продукции основного производства 2097950031Расчетная ведомость Удержаны из зар.платыподоходный налог 70686773возмещение материального ущерба 70732300по исполнительным листам 70764900Итого797332Приходный кассовый ордер Получены в кассу с рсчета на выплату зар.платы 50514750033Платежная ведомостьВыдана из кассы зар.плата70504750034Выписка из рсчета Перечислено с рсчетаподоходный налог 685115377органам соц.страхования 69513000035Ведомость распределенияСписаны общехоз. расходы на основное производство Д счет 26 К 5 600 35 28019-60 12 2071-60 21 2583 24 15000 25 5715 26 1600 27 450 Об. 28019-60 202628019-6036Накладная 6-8Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости незавершенное производство 18000 руб. Д счет 20 К Сн 20000 5 20000 36 109998-60 23 625 24 34000 25 12954 26 2900 30 9500 35 28019-60 Об. 107998-60 Ск 18000 4320109998-6037Приказ-накладная 4-6 Реализуется готовая продукцияФактическая себестоимость 9024340000Продажная стоимостть, включая НДС наценка 25 от факт.себестоимости6290160000НДС от реализации903681000038Счет-фактура 39Оплачены с рсчета транспортные расходы по доставке продукции до станции445114039Справка 6Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции9024414040Выписка из рсчетаПоступила выручка за реализованную продукцию51626000041РасчетОпределен финансовый результат от реализации90999986042Выписка из рсчетаПоступили средства от краткосрочных финансовых вложений51583000043По объявлению на взнос наличнымиВнесено из кассы на рсчет51501640044Справка 8Начислен налог на прибыль99681083345Справка 9 Закрываются все субсчета, открытые к счету 90 Д счет 90 К 901 60000 909 60000 909 40140 902 40140 909 10000 903 10000 46 Справка 10 Закрываются все субсчета, открытые к счету 91 Д счет 91 К 912 14400 919 14400 911 30625 919 30625 919 36714 912 36714 47Справка 11 Закрывается счет 99 на счет 84 99 84 23397 Исполнитель подпись Расчет командировочных расходов.

Билеты 500 руб. х 2 1000 руб. Пост. принадл. 20 руб. х 2 40 руб. Гостиница 270 руб. х 4 1080 руб. Суточные 60 руб. х 6 360 руб. Итого 2480 руб. 1000 40 1080 2120 руб. 2120 х 16,67 353- 40 руб. НДС 1000 х 2,5 25 руб. страховка Итого 378- 40 руб. Д 19 К 71 378- 40 55 х 6330 руб. суточные по норме 360 330 30 руб. суточные сверх норм. Д 84 К 71- 30 Подоходный налог 30 х 13 3- 90 руб. Д70 К 68 3-90 Списано на команд. расходы 2101-60 30 2071-60 руб. Д 26 К 71 2071-60 Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, полученной от реализации ОС. Прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета 6500 руб. 13500 х 108,6 х 112,7 х 110,7 18192 руб. остаточная стоимость, умноженная на индекс дефлятор. Сумма налогооблагаемой прибыли прибыль для целей налогообложения 24000 4000 18192 1808 руб. Расчет отчислений в социальные внебюджетные фонды.

Сумма з.платы 38,1 ПФ 28 ФСС 4 ФОМС 3,6ФСС 2,5Счет 20 п. 25 Счет 26 п. 251500057154200600540375 п.19300114841210,87,5Итого49300187831380 419721774,81232,5 3. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета. СчетНаименованиеОстаток на начало месяцаОборотыОстаток на конец месяцаДебетКредитДебет КредитДебетКредит01Основные средства263380950008900026938002Амортиза ция осн. средств6507560100625560004НМА 180001310048002630005Амортизазия НМА98002400740010 Материалы 3637124000219003847119 НДС234023445-40607719708-4020Основное производство20000107998-60109998-6018000 26Общехоз.

Расходы28019-6028019-6043Готовая продукция11008109998-604070080306-6050Ка сса 41806452067000170051Расчетный счет 186501418401294773101358Финансовые вложения40000300001000060Расчеты с поставщиками 196393646013840012157962Расчеты с покупателями1920090000614404776066Расчет а по кр. кредитам и займам 20000340005400068Расчеты по налогам и сборам153772145432609-9026532-9069Расчет ы по соц.страх.3000033100187831568370Расчеты с персоналом по оплате труда1192055476-90524008843-1071Расчеты с подотчетными лицами7973100310079773Расчеты с персоналом по пр. операциям600164001670030076Расчеты с кредиторами138309001473080Уставный капитал13000013000082Резервный капитал500005000083Добавочный капитал484214842184Нераспр. прибыль, непокр.убыток 2590530233974927290 Продажи600006000091Прочие доходы и расходы464394643994Недостачи и потери от порчи ценностей164001640097Расходы будущих периодов2100095001150098Доходы будущих периодов625238002317508Вложения во внеобор.активы10810010810044Расходы на продажу14014099Прибыли и убытки15559356442008523397 ИТОГО 455526 455526 1193791-10 1193791-10 555236 555236 Исполнитель подпись