Кредитование счта. Расчты с поставщиками и подрядчиками. Счт 60- пассивный, на нм производят расчт с поставщиками.
Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам. Счт 60 Расчты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учта этих ценностей либо счта 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей или счетов учта соответствующих затрат.
За услуги по доставке материальных ценностей товаров, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счта 60 Расчты с поставщиками и подрядчиками производятся в корреспонденции со счетами учта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта.
Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика после того, как счет был акцептован было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 Расчеты с разными кредиторами и дебиторами субсчет Расчеты по претензиям.
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.
За неотфактурованные поставки счт 60 Расчты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Счт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учта денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счта 60 Расчты с поставщиками и подрядчиками, а учитываются обособленно в аналитическом учте. При журнально-ордерной форме учта учт расчтов с поставщиками ведут в журнале-ордере 6. В данном журнале-ордере синтетический учт расчтов с поставщиками сочетается с аналитическим учтом.
Аналитический учт расчтов с поставщиками при расчтах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер 6. Журнал-ордер 6 и порядок его заполнения.
Порядок заполнения Ж-О 6 1. В начале месяца в Ж-О переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам. 2. В течение месяца в Ж-О 6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика в гр. А регистрационный номер в гр. Б номер платежного документа в гр. В наименования поставщика в гр. 9 общая сумма по документу. 3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. Г Номер документа склада или вид услуг. В гр. Д учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с 1 по 5 в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости.
В гр. 6 дебет сумм НДС. В гр. 7 дебет 63 счета. Сумма жд тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости.
Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки. 4. Порядок учета неотфактурованных поставок На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам. В Ж-О 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. Б ставится буква Н . При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами по учетной цене делается запись в гр. Д , в гр. 9 и в дебет соответствующих счетов. 5. Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не поступили.
Сумма акцепта отражается в гр. 9 и 8 не прибывший груз. 6. На основание бухгалтерских данных в гр. С 12 по 16 заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков ж-о 1 50 ж-о 2 51 ж-о 3 55 ж-о 4 90, 92 ж- о 7 71 ж-о 8 76. 7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам гр. 9 Сумме с гр. 1 по 8 . 8. За итоговой строкой отражаются две строки 1-я Сторно материалы в пути на начало месяца красными чернилами по дебету счетов в гр. 9 и в сумме гр. 10 2-я Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. 8 . 9. Подсчитывается строка Всего для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О 6 сводно-контрольные данные по 60 счету.