рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Характеристики ценных бумаг

Работа сделанна в 2000 году

Характеристики ценных бумаг - Контрольная Работа, раздел Экономика, - 2000 год - Учет финансовых вложений Характеристики Ценных Бумаг. Ценная Бумага Документ, Выражающий Связанные С Н...

Характеристики ценных бумаг. Ценная бумага документ, выражающий связанные с ним имущественные и неимущественные права, который может самостоятельно обращаться на рынке, быть объектом купли-продажи, является источником получения дохода. Ценные бумаги представлены в виде обособленных бланков, либо в форме бухгалтерских записей на счетах специализированных учреждений и банков.

Выпуск ценных бумаг осуществляют различные эмитенты государство, акционерные общества, банки и т. д. Ценные бумаги подразделяются по видам акция облигация вексель сберегательный сертификат казначейское обязательство и т. д. Рассмотрим более подробно первые три вида ценных бумаг. Акция ценная бумага, служащая свидетельством об участии в капитале акционерного общества АО и о праве получения дохода. Обычно акции не выдаются на руки инвесторам, т. е. владельцам акций. Вместо них владельцы получают сертификат акций документ, подтверждающий право акционера на владение ценными бумагами.

Акции делятся на следующие виды именные когда решение о продаже акции тому или иному конкретному лицу принимается органом управления акционерным обществом правлением, либо общим собранием. Одновременно, данные о владельце акции заносятся в специальную книгу регистрации. Владелец акции не может свободно ее продать или передать другому лицу, он вправе лишь вернуть ее правлению акционерного общества на предъявителя если владелец акций не регистрируется, и владелец может свободно продавать и покупать эти акции на фондовом рынке с разрешения согласия биржевого комитета обыкновенные простые владельцы, которых обладают всеми правами акционера и получают дивиденд в зависимости от прибыльности акционерного общества привилегированные держатели, которых получают строго фиксированный заранее оговоренный и обычно указанный на самой акции дивиденд, размер которого не зависит от прибыльности акционерного общества Владельцы таких акций, как правило, ограничены в правах не входят в состав руководящих органов, не участвуют в собраниях и т. д. кумулятивные привилегированные выплата дивидендов, по которым может быть отложена когда будет прибыль привилегированные, подлежащие выкупу или обмену, т. е. по которым акционерное общество, их выпускающее, принимает на себя соответствующие обязательства.

Акции имеют номинальную стоимость, эмиссионную, реальную и балансовую цену номинальная нарицательная, обозначенная на акции ее стоимость эмиссионная цена акции, по которой она продается на первичном рынке реальная цена котировка или установление курса акций на вторичном рынке ценных бумаг балансовая цена акций, определяемая на основе документов финансовой отчетности акционерного общества.

Акции могут храниться в кассе предприятия в банке при этом составляется соглашение между банком и владельцем акций.

Облигация долговое обязательство о предоставленном займе, дающее право их владельцам на поучение фиксированного дохода.

Облигации подлежат выкупу в соответствии с условиями облигационного займа. Они оцениваются по номинальной цене, выкупной т. е. по ней погашается долг эмитента, рыночной. Виды облигаций в зависимости от эмитента государственные, местных органов власти, иностранные одна из форм собственности капитала в зависимости от сроков погашения займа краткосрочные и долгосрочные Вексель письменное долговое обязательство, наделяющее его владельца векселедержателя, правом потребовать с лица векселедателя, подписавшего это обязательство, уплаты указанной в векселе суммы денег к определенному сроку.

Вексель может быть переданным третьему лицу или продан. Различают простой и перевозной векселя. В настоящее время простой вексель является одной из самых гарантированных ценных бумаг. Он используется для оформления коммерческих кредитов, для залоговых операций, для решения проблемы снижения взаимозадолженности и проведения расчетов.

Финансовые вложения Финансовые вложения затраты предприятия на приобретение ценных бумаг, т.е. вложения денежных, основных, нематериальных и прочих активов в совместные, дочерние предприятия, акционерные общества, товарищества, а также дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям и организациям. В зависимости от сроков, на которые произведены финансовые вложения, они подразделяются на краткосрочные вложения сроком до года и долгосрочные вложения на срок более года. Кроме того, отнесение финансовых вложений к той или иной категории зависит от целей приобретения ценных бумаг.

Например, акции и облигации, имеющие срок погашения более года, приобретенные с намерением их перепродажи получения дохода в течение года, относится к краткосрочным вложениям. Документами, подтверждающими финансовые вложения, являются полученные акции, сертификаты разные, облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов.

Средства финансовых вложений, на которые еще не получены документы, подтверждающие права предприятий на суммы произведенных вкладов, учитываются обособлено. Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг это акты купли-продажи, платежные поручения, подтверждающие погашение облигаций и возврат предоставленных займов. Учет финансовых вложений ведется на счетах 401 Акции , 402 Облигации и 403 Прочие финансовые инвестиции. Рассмотрим учет акций. Счет 401 Акции активный, денежный, имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму на начало месяца, вложенную на приобретение акций.

По дебету этого счета отражаются инвестиции на приобретение ценных бумаг акций, вклады в другие предприятия, по кредиту операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг. Счет 402 Облигации активный, денежный, имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму на начало месяца, вложенную в процентные облигации государственных займов, акционерных обществ и других предприятий, по кредиту - операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг.

Аналитический учет по этим счетам ведется на основании первичных документов по видам вложений, ценных бумаг, предприятиям-должникам и пр. Наличие рынка ценных бумаг, совершение операций по купле-продаже ценных бумаг на фондовых биржах, предполагает приобретение акций или облигаций по ценам выше или ниже номинальной стоимости. Акции приходуются и учитываются в сумме фактических затрат. Разница межу продажной и номинальной стоимостью акций приводит либо к получению потенциальной прибыли, либо убытка в зависимости от котировки этих акций на фондовой бирже и получаемого дивиденда по акциям.

Вложения средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от номинальной стоимости облигации, а также получение номинальной стоимости облигации после погашения. В связи с этим разница в фактической и номинальной стоимости облигации должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной стоимости облигации.

Возможны два варианта когда облигация приобретена по стоимости, большей, чем номинальная. В этом случае фактическая стоимость доводится до номинальной путем списания части разницы между стоимостями в момент получения процентов по облигации за счет полученного дохода когда облигация приобретена по стоимости, меньшей, чем номинальная, т.е. со скидкой. При таком варианте покупная цена облигации доводится до номинальной до наступления срока погашения путем увеличения процентного дохода, получаемого от облигации, в течение срока владения облигацией.

Согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности, разница межу суммой фактических затрат на приобретение облигаций и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно ежемесячно относится на результаты хозяйственной деятельности. Возможны два варианта облигация приобретена по стоимости, большей, чем номинальная. В этом случае фактическая стоимость доводится до номинальной путем ежемесячного списания части разницы между стоимостями на убытки когда облигация приобретена по стоимости, меньшей, чем номинальная, т. е. со скидкой.

При этом варианте покупки стоимость доводится до номинальной до наступления срока погашения путем ежемесячного начисления разницы на прибыль фирмы. Пример. Предприятие приобрело облигации на 250000 тенге, общей номинальной стоимостью 230000 тенге. Срок погашения облигаций 2 года. Разница между фактической и номинальной стоимостью составляет 20000 тенге 250000-230000. Эта разница должна быть погашена за 2 года. Сумма ежемесячной амортизации составляет 8333 тенге 20000212. Ежемесячно на сумму амортизации делается запись Д-т сч. 571 Итоговый доход убыток 8333 тенге К-т сч. 402 Облигации 8333 тенге.

Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигации достигнет номинальной. Суммы полученного дохода по акциям, проценты по облигациям зачисляются на расчетный счет в корреспонденции со счетом 724 Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов. При этом делается запись Д-т сч. 441, К-т сч. 724. Примеры. 1. Предприятие приобрело акции акционерного общества Нитек 5 шт. по цене 500 000 тенге за штуку.

Делается бухгалтерская запись Д-т сч. 401, К-т сч. 441 2 500 000 тенге 2. Предприятие Космос внесло учредительный взнос в совместное предприятие в сумме 700 000 тенге Делается бухгалтерская запись Дебет счета 403, кредит счета 441 700 000 тенге 3. Предприятие предоставило беспроцентный заем своему филиалу сроком на один год в размере 1 000 000 тенге.

При этом должна быть выполнена следующая бухгалтерская запись Дебет счета 641, кредит счета 441 1 000 000 тенге. При возврате займа будет сделана обратная проводка Дебет счета 441, кредит счета 641 1 000 000 тенге. Находящиеся в активах предприятия приобретенные акции или облигации акционерных обществ могут быть реализованы в связи с различными причинами 1 акции не приносят планируемого дохода, 2 акции или облигации были приобретены не для приобретения дохода в течение длительного срока, а с целью получения дохода от последующей реализации этих ценных бумаг на фондовой бирже.

Учет векселей. Задолженность по расчетам с покупателями по векселям полученным учитывается на счете 302 Векселя полученные. Эта форма предполагает получение процентов по векселю, которые отражаются при их поступлении по дебету счета 441 Наличность на расчетном счете и по кредиту счета 724 Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов. Аналитический учет расчетов по векселям полученным ведется на основании полученных векселей и платежных поручений, по которым погашается задолженность по векселю.

Учет ведут в разрезе покупателей по задолженностям, обеспеченным векселями. При этом отдельно выделяются векселя, дисконтированные в банке, и векселя, по которым не погашена задолженность в срок. Дисконтирование векселей это учет векселей в банке с получением под них векселедержателем ссуды до наступления срока оплаты по векселю под установленную процентную ставку.

Дисконтируемый вексель находится в банке, но числится на учете на предприятии векселедержатель. По окончании срока оплаты по векселю предприятие погашает ссуду банка в случае, если векселедержатель не заплатил в срок по векселю, и представляет иск плательщику. При дисконтировании делаются записи Дебет счета 441 Наличность на расчетном счете Кредит счета 601 Кредиты банков - на сумму векселя. Дебет счета 831 Расходы по процентам Кредит счета 601 Кредиты банков на суммы процентов по ссуде.

Вексель может храниться на предприятии, а может быть сдан на хранение в банк. В этом случае предприятие относит суммы, уплаченные за оказанную банком услугу, на счет 821 Общие и административные расходы Дебет счета 821 Общие и административные расходы Кредит счета 441 Наличность на расчетном счете. Учет векселей, выданных поставщикам учитываются на счете 602 Кредиты внебанковских учреждений. В зависимости от срока, на который выдан вексель, учет их может производиться по субсчетам счета 601.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Учет финансовых вложений

Инвестиции с целью контроля деятельности другой фирмы когда приобретается более 50 голосующих акций должны быть включены в консолидированную… Когда вложения не обеспечивают контрольного пакета акций, но инвестор может… Все остальные вложения учитываются по себестоимости. Долгосрочные вложения и котирующиеся акции.Долгосрочные вложения…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Характеристики ценных бумаг

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Метод учета вложений в неконсолидированные дочерние фирмы по собственному капиталу
Метод учета вложений в неконсолидированные дочерние фирмы по собственному капиталу. Большинство нормативных актов развитых стран, требуют использовать метод учета по собственному капиталу equity me

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги