рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Открытие валютного счета

Работа сделанна в 2001 году

Открытие валютного счета - Курсовая Работа, раздел Экономика, - 2001 год - Учет валютных операций Открытие Валютного Счета. В Связи С Переходом К Рыночной Экономике Пре...

Открытие валютного счета.

В связи с переходом к рыночной экономике предприятие получило право осу-ществлять операции с иностранной валютой.

С этой целью в учреждении банка предприятием открывается валютный счет. Для проведения операций с иност-ранной валютой учреждение банка должно иметь разрешение ЦБ лицензию.

В основном операции осуществляются по следующим валютам Американские доллары, Немецкие Марки, Французские Франки, Английские Фунты стерлин-гов. Для открытия валютного счета предприятие предоставляет в учреждение бан-ка те же документы, что и при открытии расчетного счета.

А именно - заявление об открытии валютного счета бланк заявления можно получить непосредственно в банке - нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации - карточку с образцами подписей руководителя первая подпись, главного бух-галтера вторая подпись и оттиском печати 2 экземпляра, один из них дол- жен быть заверен нотариально - справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции - копию справки о присвоении организации статистических кодов - справку из банка в котором открыт расчетный счет. Между банком и предприятием, как и при открытии расчетного счета, заключается договор О расчетно-кассовом обслуживании.

При ведении операций, приносящих иностранную валюту, предприятия имеют право зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с вне-шнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту.

При поступ-лении выручки в иностранной валюте в соответствии с законом предприятие обязано 50 выручки продавать на валютном рынке через уполномоченные банки. Остальные 50 поступают на валютный счет. Основными первичными документами для ведения валютных операций явля-ются 1. поручение на обязательную продажу валюты, 2. платежное поручение на ведение безналичных расчетов.

Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка. Кстати, в основном выплата в наличной валюте - на командировки, т.к. в РФ расчеты в иностанной валюте запрещены. Порядок осуществления платежей в иностранной валюте между резидентами РФ устанавливается Банком России. Руководствуясь действующими нормативными документами, организация мо-жет правильно и грамотно оформить операции, связанные с движениями валю-ты. Всем организациям, которые проводят перечисления за рубеж или получают валюту из-за рубежа, открываются валютные счета.

Количество валютных сче-тов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит в основном от вида валют. Основным первичным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод, а о всех произведен-ых операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютного счета. Обычно совершенные операции показывают в выписках в двух валютах иност-ранной валюте и ее рублевом эквиваленте.

Некоторые банки представляют сво-им клиентам выписки только в иностранной валюте. В таком случае бухгалтер обязан каждую операцию не только в валюте, но и в рублях по курсу ЦБ на дату совершения операции. При этом и в бухгалтерском учете каждая хозяйственная операция отражается в двух оценках в валюте и в ее рублевом эквиваленте. Поскольку курс рубля по отношению к другим валютам постоянно меняется, организации обязаны ежемесячно производить пересчет остатков на валютных счетах по курсу, действующему на последний день месяца.

Возникающая курсо-вая разница списывается в соответствии с законодательством. Счет 52 Валютные счета. Для учета операций по движению средств на валютных счетах организации открывают счет 52 Валютный счет. Он предназначен для обобщения ин-формации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или де-бет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кре-дитной организации, отражаются на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Расчеты по претензиям. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основа-нии выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К счету 52 Валютные счета могут быть открыты два субсчета, открываемые в его развитие 52-1 Валютные счета внутри страны, 52-2 Валютные счета за рубежом.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Однако требования государственного валютного контроля к операциям по расчетам с импортерами экспортной продукции товаров, работ, услуг или экспортерами импортируемой продукции товаров, работ, услуг приводит к необходимости открывать большее количество субсчетов.

Инструкция 7 Банка России О порядке обязательной продажи предприяти-ями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномо-ченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ тре-бует, чтобы организации продавали часть поступающих на их счета валютных поступлений. Определены порядок и виды валютных поступлений, подлежащих обязательной продаже. В настоящее время уполномоченный банк обязан выяс-нить источники и цели поступления валютных средств.

Для этого он открывает организациям транзитный валютный счет. Все поступающие в адрес организа-ции валютные средства зачисляются в первую очередь на транзитный счет. С этого счета организация обязана осуществить продажу валютных поступлений. Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы экспорт-ных поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами РФ, в том числе в качестве авансов или предваритель-ной оплаты.

Не подлежат обязательной продаже следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов - поступления в качестве взносов в уставный капитал фонд, а так же доходы дивиденды, полученные от участия в капитале - поступления от продажи фондовых ценностей акций, облигаций, а так же доходы дивиденды по фондовым ценностям - поступления в виде привлеченных кредитов депозитов, вкладов, включая начисленные проценты - поступления в виде пожертвований на благотворительные цели. Не подлежат обязательной продаже поступившие от резидентов платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки средства на текущих валют-ных счетах предприятия, а так же средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ. Для учета операций на валютном транзит-ном счете при постановке учета валютных операций бухгалтер должен предус-мотреть отдельный субсчет.

Юридические лица резиденты обязаны оформлять операции по покупке ва-люты в порядке, определенном Банком России.

Для этого уполномоченный банк должен открыть резиденту специальный транзитный валютный счет. Покупка резидентом валюты за рубли на валютном рынке без открытия этого счета не до-пускается. На специальный транзитный валютный счет зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке.

Анализ действующих нормативных документов показал, что при постановке учета на валютном счете целесообразно предусмотреть наличие следующих суб-счетов 52-1 Валютные счета внутри страны 52-2 Валютные счета за рубежом К субсчету 52-1 следует открыть субсчета второго порядка 52-1-1 Текущий валютный счет 52-1-2 Транзитный валютный счет 52-1-3 Специальный транзитный валютный счет. Кроме того, при учете валютных средств организация может использовать счет 57 Переводы в пути, открыв в его развитие следующие субсчета 57-1 Валютные средства, перечисленные для продажи для учета валюты, перечисленной снятой для продажи 57-2 Депонированная банком валюта для продажи для учета валюты не ис-пользованной по назначению в установленный срок 57-3 Средства, перечисленные для покупки валюты для учета рублевых средств, которые перечислены для покупки, до дня покупки валюты.

Определив субсчета, которые позволяют в полном объеме учесть движение валютных средств, остановимся на проводках, отражающих движение валютных средств.

Поступление иностранной валюты. Покупка иностранной валюты. Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, зависит от це-лей, на которые она приобретается. Валюта может покупаться - для оплаты импортного контракта - на другие цели оплату командировочных расходов, выплату заработ-ной платы сотрудником зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте и т.д. Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей Для покупки валюты организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях.

Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете от-ражается проводкой Д 57 К 51 При покупке валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей необходимо открыть в банке депозит и перечислить на него такую же сумму, ко-торая направлена для приобретения валюты Д 55-3 К 51 Возврат средств, переведенных на депозит, осуществляется после представле-ния в банк документов, подтверждающих ввод импортных товаров на террито-рию РФ. Приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на специальный транзитный счет отражается проводкой Д 52-1-3 К 57 Купленная валюта должна быть переведена иностранному поставщику в тече-ние 7 дней. В противном случае она будет продана банком.

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. Сумму комиссионного вознаграждения относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей.

Для этого в учете делается запись Д 08 10,41, К 51 52-1-1, 52-1-3, 57 Купленную валюту необходимо учесть по официальному курсу Банка России, действующему на день ее поступления. Однако курс иностранной валюты, по которому валюта покупается банком, как правило, отличается от официального курса. Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, факти-чески уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым ре-зультатом от покупки валюты. Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куп-лена банком, то сумму возникшей разницы надо отнести на увеличение сто-имости приобретенных ценностей Д 08 10,41, К 57 Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куп-лена банком, сумму возникшей разницы отражается в составе операционных до-ходов Д 57 К 91-1. Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом ма-териальных ценностей.

Как упоминалось выше, валюту можно купить для целей, не связанных с им-портом материальных ценностей. Перечисление денежных средств для покупки валюты Д 57 К 51 Приобретение банком безналичной иностранной валюты и зачисление ее на специальный транзитный валютный счет отражается проводкой Д 52-1-3 К 57 Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не пред-назначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отражается проводкой Д 91-2 К 5152-1-1, 52-1-3, 57 Затем отражается финансовый результат от покупки валюты. Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куп-лена, возникшую разницу учитывают в составе операционных расходов Д 91-2 К 57 Разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе операционных расходов, уменьшает налогообла-гаемую прибыль организации п.1 ст.265 второй части НК РФ. Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куп-лена, возникшую разницу учитывают в составе операционных доходов Д 57 К 91-1 Поступление иностранной валюты от покупателей.

Если организация получила валюты от иностранных покупателей заказчиков в оплату товаров работ, услуг, она зачисляется на транзитный валютный счет. При поступлении валюты в учете делается запись Д 52-1-2 К 62 76 При поступлении от покупателей денежных средств в иностранной валюте не-обходимо продать 50 полученной выручки на внутреннем рынке.

Если это требование не будет выполнено, организация может быть оштра-фована на сумму валютной выручки, не проданной в установленном порядке.

Использование иностранной валюты.

Приобретенную валюту можно использовать -на оплату контрактов с иностранными партнерами -для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу -на погашение кредитов займов, полученных в иностранной валюте, и другие цели. Перечисление валюты иностранному партнеру Д 60 76 К 52-1-3 На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты ко-мандировочных расходов, делается запись Д 50 К 52-1-3 Возврат валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа Д 66 67 К 52-1-1 52-1-3. Продажа иностранной валюты.

Импортная валюта продается в обязательном и добровольном порядке. В обязательном порядке должно быть продано -50 выручки, поступившей в иностранной валюте -валюта, приобретенная для оплаты импортируемых материальных ценностей и не перечисленная иностранному поставщику в течение 7 дней после ее зачисле-ния на валютный счет организации. 50 валютной выручки, оставшиеся после обязательной продажи валюты можно продать в добровольном порядке после зачисления этих средств на теку-щий валютный счет. Обязательная и добровольная продажа валюты в учете отражаются одинаково. Сумма валютных средств, направленных на продажу списывается проводкой Д 57 К 52-1-1 52-1-2, 52-1-3 Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет Д 51 К 91-1 Списание проданной валюты Д 91-2 К 57 Все расходы, связанные с продажей валюты например, вознаграждение, уп-лаченное банку Д 91-2 К 51 52-1-1, 52-1-2, 52-1-3, 57 В конце месяца отражается финансовый результат прибыль или убыток от продажи валюты Д 91-9 К 99 прибыль Д99 К 91-9 убыток Убыток от обязательной или добровольной продажи валюты уменьшает нало-гооблагаемую прибыль организации.

Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет Д 52-1-1 К 52-1-2 Переоценка иностранной валюты.

Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухучете и отчетности в рублях. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по офици-альному курсу ЦБ, действующую на дату пересчета.

Такой пересчет осуществляется - на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов - на дату составления бухгалтерской отчетности - по мере изменения курсов иностранных валют. В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсо-вые разницы отражаются в составе операционных доходов или расходов органи-зации. Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница Д 52 К 91-1 Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль организации.

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница Д 91-1 К 52 Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Учет валютных операций

Методология бухучета валют-ных операций регламентируется Федеральным законом О бухгалтерском уче-те, Положением по ведению бухгалтерского учета и… Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, в первую очередь… Движение валютных средств и проведение операций в иностранной валюте регулируется государством.Для того, чтобы…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Открытие валютного счета

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Операции по продаже валюты по лекциям
Операции по продаже валюты по лекциям. Д52-3, К62 - зачислена экспортная валютная выручка Д57-1, К52-3 сумма, перечисленная для обязательной продажи средства, посту-пившие в качестве вклада, обязат

Типовые проводки по счету
Типовые проводки по счету. По дебету счета. Д К Содержание хозяйственной операции52 50Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта 52 51 Купленная иностранная валюта зачислена на валютный с

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги