Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия

Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия. Рыночная экономика обуславливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне - т.е. на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия при любой форме собственности составляют основу рыночной экономики.

Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.

Главная цель анализа финансового состояния предприятия - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Задачи анализа финансового состояния предприятия. 1. Дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию 2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность 3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия может оцениваться с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового состояния - ликвидности платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Каких-либо нормативов соотношения собственного и привлеченного капитала не -8- существует. Но распространено мнение, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика - более 50 . Оценка поступления финансовых ресурсов дается на основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельностью предприятия.

А использование финансовых ресурсов - с позиции улучшения финансового состояния предприятия. Прогнозирование финансовых результатов проводят исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов. Разрабатываются модели финансового состояния при разных вариантах использования ресурсов.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей. Они характеризуют изменения в - структуре капитала предприятия по его размещению и источникам образования - эффективности и интенсивности использования капитала - платежеспособности и кредитоспособности предприятия - запасе финансовой устойчивости предприятия. В зависимости от вида экономического анализа различают учетные и внеучетные источники информации. Учетные источники информации - бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, нормативы предприятия.

Внеучетные источники информации - материалы проверок налоговой инспекции, аудиторской фирмы, материалы собрания трудового коллектива, материалы печати. Анализ финансового состояния предполагает предварительную подготовку информации сквозная проверка данных, содержащихся в отчетном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам приведение данных отчетности к сопоставимому виду Обязательно проводят проверку достоверности информации.

Проверку проводят с точки зрения ее увязки в разных формах плана план по производству продукции услуг с планом ее реализации соответствия предшествующим формам отчета правильности арифметических расчетов избирательно увязки в разных формах отчетности логический контроль Также проводится проверка сводных отчетов и встречные проверки информации. Основными источникам информации для анализа финансового состояния предприятия служат - бухгалтерский баланс форма 1 - отчет о прибылях и убытках форма 2 - пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках -9- а отчет о движении капитала форма 3 б отчет о движении денежных средств форма 4 в приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 г пояснительная записка - приказ об учетной политике предприятия - нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия. Анализ финансового состояния предприятия начинают с анализа финансовых отчетов.

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово - хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия. Поэтому расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками.

Они являются посторонними лицами для предприятия, поэтому не имеют доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован. Каждый бухгалтер, составив баланс, интересуется состоянием хозяйственных средств и источников их образования, выяснит, все ли резервы использованы предприятием для увеличения прибыли, какие недостатки тормозили хозяйственную деятельность в истекшем отчетном периоде. Анализировать баланс и отчетность бухгалтеров заставляет сама жизнь.

При чтении бухгалтерского баланса выявляют важнейшие характеристики - общая стоимость имущества предприятия - стоимость иммобилизованных и мобильных средств - величина собственных и заемных средств предприятия. Проведение горизонтального анализа позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период, определить их изменение. При вертикальном анализе устанавливают структуру баланса и выявляют динамику ее изменения за анализируемый период.

Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия. На основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах можно судить о выполнении обязательств перед акционерами, инвесторами, покупателями, а также о возможных финансовых затруднениях. -10- Таким образом, анализ финансовой отчетности предприятия позволяет судить о его финансовой устойчивости и характере использования финансовых ресурсов.

Применение ЭВМ повышает эффективность аналитической работы и становится неотъемлемой частью рабочего места экономиста. Эффективность достигается за счет сокращения сроков проведения анализа более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями постановки и решения новых задач, практически не выполнимых вручную и традиционными методами. Информационная ценность бухгалтерской отчетности, несомненно, повышается, если она была предварительно проверена аудиторской службой.

Аудитор в ходе проверки и по завершении ее обязан проанализировать состояние бухгалтерского учета, установить соответствие хозяйственно-финасовых операций действующим законам и подзаконным актам установить правильность постановки учета и достоверность бухгалтерской отчетности. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, кадрового и технического обеспечения. -11- 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО КРАСНОКАМСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ МЕХАНИЗАЦИИ Открытое акционерное общество Краснокамское управление механизации - коммерческая организация.

Ее уставный капитал составляет 78416 рублей, разделен на 4901 акцию, которые удостоверяют обязательные права акционеров по отношению к обществу. Номинальная стоимость акций 16рублей. АО является юридическим лицом, имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. В соответствии со ст.3 Устава общество осуществляет следующие виды деятельности - выполнение строительно-монтажных работ, которые стали основным видом деятельности забивка ж б свай под фундаменты, земляные работы, благоустройство территории, возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений, работы по благоустройству внутренних инженерных систем, работы по отделке конструкций и оборудования, ремонтные работы - монтаж, эксплуатация, изготовление, техническое освидетельствование подъемных сооружений, металлоконструкций, технического оборудования, монтаж крановых путей - транспортные перевозки - услуги строительными машинами и механизмами.

На основные виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с действующим законодательством, имеются лицензии.

Все работы производятся согласно заключенных договоров и заявок.

Организация бухгалтерского учета построена на основании Приказа Об учетной политике на 2001год. На предприятии утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, а также Положение о бухгалтерии. Бухгалтерия располагает четырьмя компьютерами. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в журнально-ордерной форме учета, с выполнением части регистров на ЭВМ. Акционерное общество имеет круглую печать, которая содержит полное фирменное наименование и указание места нахождения.

Оно имеет штампы и бланки со своим наименованием. ОАО Краснокамское управление механизации имеет свой почтовый адрес. -12- Открытое акционерное общество Краснокамское управление механизации является переемником государственного предприятия Краснокамское управление механизации. Акционирование как средство вложения денежных средств дает значительный импульс для предпринимательства. В настоящее время ОАО Краснокамское У М действует на основании Устава, зарегистрированного решением Малого Совета Краснокамского городского совета народных депутатов 305 от 22.04.1993г. Утвержденные на собрании акционеров изменения в Устав от 19.05.1995г от 24.05.1996г. зарегистрированы 12.07.1996г. Имеются в наличии свидетельства о включении предприятия в государственный реестр, постановке его на налоговый и статистический учет. АО приобрело, гражданские права и приняло на себя гражданские обязанности через свои органы, которыми являются общее собрание акционеров, совет директоров и исполнительный орган - генеральный директор.

Основными целями деятельности ОАО Краснокамское управление механизации являются - обеспечение конкурентоспособности продукции услуг и удовлетворение спроса потребителей на строительную технику и строительно-монтажные работы - укрепление финансового положения акционеров - содействие акционерам в решении вопросов материально-технического обеспечения - осуществление инвестиционной политики - диверсификация производства для получения дополнительного дохода от деятельности, не связанной с предоставлением основных услуг. -13- Таблица 1 Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО Краснокамское управление механизации Показатели 2000 г. 2001г. Отклонение 1 2 3 4 1. Себестоимость работ, тыс.руб. 11624 11715 91 2. Выручка от реализации, строительно-монтажных работ, тыс.руб. 11995 11292 -703 3. Прибыль от реализации строительно-монтажных работ, тыс.руб. 371 -423 - 4. Непокрытый убыток, тыс.руб. 1996 1629 - 4. Рентабельность продаж, 3,09 5. Дебиторская задолженность, тыс.руб. 7331 6001 -1330 6. Кредиторская задолженность, тыс.руб. 9212 9666 454 7. Среднесписочная численность работающих, чел. 146 143 -3 8. Среднегодовая стоимость основных производственных 8002 8081 79 фондов, тыс.руб. 9. Производительность труда, тыс.руб. чел. 82,15 78,96 -6,19 Данные табл.1 свидетельствуют о нестабильной работе предприятия.

Выручка от реализации услуг уменьшилась до 11291 тыс.рублей, а себестоимость увеличилась на 91 тыс. руб. или на 0,78 . В 2000году рентабельность продаж по прибыли от реализации услуг составила 3,09 . Но, в общем, по итогам и 2000г, и 2001г. предприятие оказалось нерентабельным.

Дебиторская задолженность уменьшилась на 1330 тыс.рублей.

В то же время кредиторская задолженность предприятия возросла на 454 тыс.руб -14- что свидетельствует об увеличении бесплатных источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах. Среднесписочная численность работников предприятия в 2001году снизилась на 3 человека, что, прежде всего, связано с нестабильностью производства.

В настоящее время 89 от общей численности занято в основном производстве, 11 - аппарат управления.

Ухудшение финансового состояния акционерного общества сопровождается проеданием собственного капитала и неизбежным залезанием в долги. 2.1.