Устинова Ольга Волгоград Содержание.Введение 1. Понятие финансовых вложений организации.2. Проверка состава и наличия финансовых вложений 1. Объекты финансовых вложений2. Особенности проверки вкладов в уставные капиталы и инвестиций в акции акционерных обществ.3. Особенности проверки учета вложений в долговые ценные бумаги 4. Особенности ревизии операций по предоставлению займов 8 2.5. Особенности ревизии операций по вкладам по договору простого товарищества 6. Ревизия других видов финансовых вложений 3. Инвентаризация финансовых вложений.11 Заключение.14 Список литературы.15 Введение. Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации. Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н с изменениями и дополнениями Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. N 1. Понятие финансовых вложений организации. Счет 58 Финансовые вложения предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные складочные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 Финансовые вложения могут быть открыты субсчета 58-1 Паи и акции, 58-2 Долговые ценные бумаги, 58-3 Предоставленные займы, 58-4 Вклады по договору простого товарищества и др. При необходимости организация может открыть на счете 58 для учета иных видов финансовых вложений другие субсчета.
Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета и отчетности можно классифицировать по срочности вложений и по видам.
По срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
К долгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования более одного года - инвестиции в уставные капиталы других организаций, в том числе в форме акций открытых акционерных обществ, которые производятся с целью обеспечения работы или способствования существующим деловым или торговым отношениям либо для получения дохода и прироста капитала. К краткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования менее одного года - инвестиции в ценные бумаги, которые легко продаются с целью получения при перепродаже дополнительного дохода в результате повышения их рыночной стоимости.
Данные ценные бумаги можно держать на балансе и более одного года и классифицировать как краткосрочные при намерении продать их в течение года. Срок использования финансовых вложений определяет сама организация, если это не вытекает из соответствующих документов учредительных договоров, сроков функционирования определенных ценных бумаг и т.п Как правило, срочность инвестиций как объекта финансовых вложений определяется целями, для которых они осуществляются.
Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.
По видам финансовые вложения подразделяются на взносы в уставные капиталы других организаций доли, паи и приобретения акций акционерных обществ пакеты ценных бумаг инвестиции в долговые ценные бумаги займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам вклады в общее имущество по договору простого товарищества иные вложения доходные краткосрочные ценные бумаги, купленные права требования и т.п 2.
Данные ценные бумаги учитываются до их выбытия в первоначальной оценке... В. При выбытии продаже финансовых вложений они оцениваются по учетной сто... В зависимости от значения для организации операций с ценными бумагами ... 2.2.
Основная головная организация, имеющая вклады в уставные капиталы доче... Продажа акций российских акционерных обществ Д-т сч. 76 К-т сч. 91 К-т сч. 51, 71, 76 - отражены расходы по продаже Д-т сч.
76 - отражена покупная стоимость инвестиционных долгосрочных ценных бу... В последнем случае организация - инвестор должна принять решение о дан... При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока ор... . Как правило, данная проблема возникает у профессиональных участников р...
91 - отражена сумма дохода процента, причитающегося к получению Д-т сч. 76 и др. 51, 52 К-т сч. 58, субсч. .
К-т сч. 91 - отражена сумма превышения стоимости полученного имущества над раз... 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности по вк... 75 - отражено распределение прибыли между участниками Д-т сч. .
Ревизия других видов финансовых вложений. Разновидностью операций, связанных с прочими финансовыми вложениями, я... 58 К-т сч. 51 К-т сч. 006 - списаны бланки производных ценных бумаг Д-т сч.
снятие остатков, или путем проверки учетных записей. Инвентаризации по... Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки их проведен... Персональный состав комиссии, в который включаются представители админ... Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и ... Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них...
Заключение. Своевременная и правильно проведенная ревизия финансовых вложений поможет решить на предприятии основные задачи бухгалтерского учета - обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами, сметами - формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимый для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, кредиторами, налоговыми и банковскими органами - выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно финансовой деятельности.
Список литературы 1. Гусева Т. М Шенна Г. Н. Основы бухгалтерского учета, Москва, Финансы и статистика, 2000 г. 2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учебное пособие.
Москва ИНФРА М, 2001. 3. Макарьева В. И Орлова Е. В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету, Москва, Налоговый вестник, 2002 г. 4. Малявкина Л. И. Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации, Бухгалтерский учет, 23, 2001г.