Особенности проверки учета вложений в долговые ценные бумаги.
При приобретении долговых ценных бумаг, к которым относятся облигации федерального займа, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления, их оценка производится по цене покупки на индивидуальной основе.
При этом допускается оценка и учет ценных бумаг, однородных по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.
При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг делаются следующие бухгалтерские записи Д-т сч. 58 К-т сч. 76 - отражена покупная стоимость инвестиционных долгосрочных ценных бумаг Д-т сч. 76 К-т сч. 51, 52 и др перечислены денежные средства за инвестиционные долгосрочные ценные бумаги Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52, 76 - произведены расходы, связанные с оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам.
Оценка государственных облигаций и иных долговых ценных бумаг при покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, может не меняться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной стоимости. В последнем случае организация - инвестор должна принять решение о данной оценке в своей учетной политике. Доведение покупной стоимости ценных бумаг до их номинальной стоимости производится равномерно ежемесячно в течение срока их обращения, установленного организацией.
Сумма разницы между этими стоимостями ежемесячно списывается на финансовый результат. При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока организация - инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям проценты, начисленные продавцом с момента его последней выплаты, а также проценты, причитающиеся к получению. Как правило, данная проблема возникает у профессиональных участников рынка ценных бумаг при покупке облигаций федерального займа с переменным купонным доходом, облигаций государственного сберегательного займа, облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. 2.4.