Ревизия других видов финансовых вложений. На отдельных субсчетах организации могут учитывать другие виды финансовых вложений, не перечисленные выше, в частности вложения в иные ценные бумаги кроме акций, учитываемых как пакеты акций в ОАО, облигаций и иных долговых ценных бумаг, финансовые векселя, а также купленные права требования на дебиторскую задолженность.
В соответствии с законодательством к иным ценным бумагам относятся доходные акции акции, приобретенные для продажи, а также производные ценные бумаги опционы и варранты. Под иные ценные бумаги как объект финансовых вложений подпадают и товарные векселя третьих лиц, которые первично выпускаются в обращение в обеспечение сделок по отгруженной продукции, товарам, работам и услугам, но затем передаются по индоссаменту третьим лицам и могут быть также предметом купли - продажи как ценные бумаги т.е. выступают в учете как финансовые векселя. Разновидностью операций, связанных с прочими финансовыми вложениями, являются операции с фьючерсными и опционными контрактами, которые по своей природе способу изготовления, характеру обращения и т.п. являются производными ценными бумагами.
Содержанием операций по покупке и продаже фьючерсных и опционных контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта ценных бумаг, продукции, работ и услуг и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные при получении права или 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные при продаже права.
А. Учет у держателя покупателя Д-т сч. 91 К-т сч. 51, 76 - на сумму расходов по покупке контрактов Д-т сч. 008 - приняты на учет производные ценные бумаги Д-т сч. 58 К-т сч. 51 - на сумму приобретенных ценных бумаг согласно полученному праву К-т сч. 008 - списаны с учета производные ценные бумаги.
Б. Учет у эмитента продавца Д-т сч. 006 - отражена стоимость бланков производных ценных бумаг Д-т сч. 51 К-т сч. 91 - на сумму продажи производных ценных бумаг права на покупку К-т сч. 006 - списаны бланки производных ценных бумаг Д-т сч. 009 - отражены выданные гарантии по продаже собственных ценных бумаг Д-т сч. 51, 76 К-т сч. 91 - на сумму выручки от продажи ценных бумаг, обеспеченных производными ценными бумагами а также Д-т сч. 91, К-т сч. 58 К-т сч. 009 - списаны с учета производные ценные бумаги. 3.