Инвентаризация финансовых вложений.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия и организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация установление на определенный момент фактического наличия средств и их источников, фактически произведенных затрат путем пересчета инвентаризируемого объекта в натуре, т.е. снятие остатков, или путем проверки учетных записей.
Инвентаризации подлежат все имущество все виды имущества, принадлежащие предприятию независимо от его местонахождения имущество, не принадлежащее предприятию, но числящееся в бухгалтерском учете имущество, не учтенное по какой-либо причине и все виды финансовых обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки их проведения и перечень проверяемого имущества и обязательств устанавливается руководителем предприятия, кроме случаев, когда в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации обязательно.
На предприятии в период инвентаризации имущества и финансовых обязательств создается центральная постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая разрабатывает план инвентаризации. Персональный состав комиссии, в который включаются представители администрации предприятия, работники бухгалтерской службы и другие специалисты техники, экономисты и т.д утверждается руководителем предприятия.
Документ о составе инвентаризационной комиссии приказ, постановление, распоряжение регистрируются в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Перед началом инвентаризации осуществляют подготовительные мероприятия. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственных лиц необходимо получить расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложения к отчетам и указывает До инвентаризации на дата. Такая запись служит основанием для определения бухгалтерией остатков имущества к началу инвентаризации по учтенным данным. Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственных лиц. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.
На каждой странице описи прописью указывается число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных измерителях. Незаполненные строки на последней странице прочеркиваются. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.
Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации количество и сумма, наличие средств по данным учета и результаты сравнения излишек или недостача.
В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки и недостачи, а стальные показывают в ведомости общей суммой. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным руководителем предприятия, после чего результаты инвентаризации отражают в учете.
Цель инвентаризации финансовых вложений установление предоставленных другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами. Наличие финансовых вложений в уставные складочные капиталы других организаций и предоставленные другим организациям займы подтверждается оформленными в установленном порядке договорами учредительным, договором простого товарищества, договором займа, а также соответствующими первичными и расчетными документами актами приемки-передачи имущества, накладными, платежными поручениями, подтверждающими факт передачи имущества и денежных средств по указанным договорам п. 3. 14 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.
При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое наличие ценных бумаг, а именно установить - правильность оформления ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право собственности на них договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях для эмиссионных ценных бумаг документарной формы, записей на лицевых счетах у держателя реестра или записей по счетам депо в депозитариях для эмиссионных ценных бумаг бездокументарной формы и др реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг - сохранность ценных бумаг путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета - своевременность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей реестров, книг, хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации банк - депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей записи в учредительных документах. Осуществление вклада в совместную деятельность должно быть подтверждено наличием договора о совместной деятельности между ее участниками. Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 Финансовые вложения с кредита счета 91 Прочие доходы и расходы. Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 Прибыли и убытки.