Прочие операции с акциями. Учет собственных акций, выкупленных у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования ведется на счете 034 Собственные акции выкупленные у акционеров - активный в корреспонденции со счетами 031 Касса коммерческого банка , 161, 162. Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги.
При этом на все акции оприходованные на счет 034 ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.
Учет собственных акций выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, или если законодательством допускается выпуск акций без обозначения на них номинальной стоимости- по доле уставного капитала, приходящейся на каждую акцию.
Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета 960 Операционные и разные доходы и 970 Операционные и разные расходы. Последующая перепродажа акций отражается проводкой дебет счетов 031, 161,162. кредит счета 034. Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счету 010 Уставный фонд - уточняются акционеры.
Аннулирование выкупленных банком собственных акций производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка дебет счета 010 кредит счета 034 Расходы связанные с выпуском акций, облигаций и т. д. приобретение бланков, типографские расходы, уплата комиссионного вознаграждения и т.д. относятся на счет 970 Операционные и разные расходы . 4.5.НАЧИСЛЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ. Начисление дивидендов от участия в акционерном банке отражается бухгалтерской проводкой дебет счета 950 Отвлеченные средства за счет прибыли. Кредит счета 904 Прочие дебиторы и кредиторы по лицевым счетам учредителей банка, включая работников банка, если они в установленном порядке являются акционерами учредителями банка.
При оплате начисленных дивидендов делается проводка дебет счета 904. Кредит счетов 031 ,161, 162. В акционерных банках в случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится за счет резервного фонда балансовый счет 011 .В этом случае делается проводка дебет счетов 950, 011. кредит счета 904. При начислении дивидендов денежные средства акционера или участника банка могут зачисляться на расчетный счет акционера или участника банка. При этом соответственно делается проводка дебет счета 950. кредит расчетный счет акционера. В этом случае зачисление средств на акционера или участника банка на счет 904 не производится.
Если расчетный счет акционера участника банка находится в другом банке, то перечисление производится со счета 904 через корренспондентский счет. 4.6.