Создание резервов под обесценение ценных бумаг. При составлении итогового баланса за завершенный год заключительными оборотами на балансе коммерческого банка за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, создаются резервы под потенциальное обесценение его вложений в ценные бумаги.
Резервы создаются потенциально вложениям банка -в акции акционерных обществ остаток балансового счета 191 . -в иные ценные бумаги - по специальному указанию Банка России.
Размеры создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг, имеющих рыночную котировку, и ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки.
Ценные бумаги имеющие рыночную котировку - это акции и облигации, которые широко торгуются на фондовых биржах и внебиржевом рынке. Резервы создаются и рассчитываются для каждой ценной бумаги в отдельности независимо от сохранения или изменения стоимости других ценных бумаг на балансовом счете 944 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги с открытием отдельных лицевых счетов для каждой ценной бумаги.
При создании резервов делается проводка дебет счета 950 Отвлеченные средства за счет прибыли . кредит счета 944. Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг, числящихся на счетах. Если по итогам очередного года рыночная стоимость ценной бумаги, под которую ранее был создан резерв под обесценение, повысилась сверх рыночной цены, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва год назад, то сумма резерва под обесценение данной бумаги корректируется вплоть до полного перечисления средств из резерва на балансовый счет 981 Прибыль до отчетного года. При этом на сумму повышения рыночной цены делается проводка дебет счета 944 . кредит счета 981 Прибыль до отчетного года. Приобретенные ранее банком ценные бумаги, могут быть им проданы. При этом делается проводка дебет счетов 031, 161,162. кредит счетов 191, 194, в сумме числящейся на балансе.
Положительная разница между фактической ценой реализации и балансовой стоимостью относится на счет 960, отрицательная разница на счет 970. Если для ценной бумаги был ранее создан резерв под обесценение, то сумма резерва по данной ценной бумаге в случае ее реализации перечисляется на балансовый счет 950 , при этом делается проводка дебет счета 944. кредит счета 981. 17 . Процесс бухгалтерского учета имеет свои особенности -он должен быть четко и ясно изложен, малейшие ошибки могут обернуться большими неприятностями . -постоянно меняется, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений. Бухгалтерский учет предопределяет большую ответственность со стороны лица непосредственно работающего по его ведению. см. Приложение План счетов коммерческих банков.