Характеристика других форм бухгалтерской отчетности предприятий и пути ее совершенствования в условиях применения международных стандартов.
Третьей обязательной формой отчетности предприятий является Приложение к балансу типовая форма 3 . ТД Центролит также предоставляет эту форму отчетности. Данная форма состоит из шести разделов, ее состав показан на схеме 6. Заполняется данная форма согласно Инструкции Министерства финансов РБ. В разделе Состав основных средств и их движение отражается состав основных средств в разрезе групп и их движение по первоначальной балансовой стоимости.
Данные строки 030, графы 6 равняются данным строки 010, графы 4 баланса и равны 193 млн. рублей. В составе О.С. отражается стоимость всех основных средств предприятия, числящихся у него на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих находящихся на консервации, в резерве и т.п В графе 4 отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая дооценку, ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход их из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других предприятий и организаций в случае, если вступительный баланс не менялся, а также введенные в действие в отчетном году основные средства по всем источникам финансирования, включая введенные средства за счет кредитов банка у нашего предприятия поступило за 1997 год основных средств на сумму 153 млн. рублей. В графе 5 подраздела отражается общее выбытие О.С. в отчетном году, включая уценку, проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим предприятиям и организациям, а также полная стоимость без вычета износа основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий и аварий и по другим причинам выбыло у ТД Центролит О.С. на сумму 16 млн. рублей Из статьи Итого сумма строк 010-021 показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств. У Торгового Дома Центролит все основные средства относятся к производственным.
Справочно по строке 080 приводится стоимость основных средств, принимаемая для исчисления налога на недвижимость в соответствии с Методическими указаниями Минфина РБ. Разделы 2 и 3 данной отчетности предприятие ТД Центролит не заполняет ввиду того, что на предприятии нет нематериальных активов и не ведутся финансовые вложения.
В разделе Движение фондов и других средств показывается движение уставного фонда, фондов накопления и фондов потребления, резервного фонда и других фондов, образование которых предусмотрено учредительными документами.
В разделе Движение заемных средств отражается движение долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и прочих заемных средств, ТД Центролит не имеет кредитов в банке.
В разделе Кредиторская и дебиторская задолженность показывается движение дебиторской и кредиторской задолженности, а также полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, учитываемых на забалансовых счетах 008 Обеспечение обязательств и платежей полученных и 009 Обеспечение обязательств и платежей выданных. С формами финансовой отчетности в налоговую инспекцию представляются справки к расчетам налоговых платежей.
Каждая из этих справок имеет свой вид, определяемый порядком расчета налогов. К годовой отчетности прилагается пояснительная записка, в которой раскрывается принятая учетная политика предприятия учет реализации по поступлению оплаты способ учета амортизационных отчислений ОС способ учета износа МБП 50 стоимости предметов при передачи их в эксплуатацию учет товаров осуществляется на балансовом счете 41 Товары по цене поступления. Также в записке показываются данные о следующих показателях работы предприятия ь об объеме реализации продукции за год ь о рентабельности реализованной продукции ь о структуре издержек реализованной продукции ь о прибыли и отчислений в виде налогов и других платежей из прибыли ь о состоянии дебиторской и кредиторской задолженностям ь о численности и заработной платы персонала, работающего на предприятии ь о фондах, образованных из прибыли и других данных, касающихся работы предприятия ТД Центролит. В пояснительной записке дается объяснение факторов, повлиявших на основные финансово- хозяйственные результаты работы предприятия, приводятся перспективы будущей деятельности.
Предприятие ТД Центролит предоставляет также статистическую отчетность органам государственной статистики по месту нахождения предприятия. Рассмотрим некоторые из них. 1. Отчет о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы Форма 3 - Труд предоставляется 1 раз в год. 2. Отчет по труду и движению рабочей силы Форма 1 - Труд, предоставляется ежемесячно. 3. Форма 4 - В Отчет об экспорте и импорте товаров по государствам дальнего зарубежья и странам СНГ кроме России, предоставляется ежемесячно. 4. Форма 2 -В Отчет об экспорте и импорте товаров по государствам, членам таможенного союза Республики Беларусь и России, предоставляется ежемесячно 5. Форма 1 - продажа Опт о продаже продукции производственно-технического назначения и товаров оптовым и оптово-посредническим организациям, и другие формы статистической отчетности приложение 3 . Представляется также целесообразным дополнить состав действующей отчетности Отчетом о движении денежных средств таблица 2.5.1 который должен сопровождаться соответствующими пояснениями.
Отчет о движении денежных средств Таблица 2.5.1. Наименование показателя Сумма 1. Средства, полученные от основной деятельности 1. Прибыль убыток от основной деятельности 2. Амортизационные отчисления 3. Отчисления в резервные фонды 4. Прочее движение оборотного капитала 4.1. Поступило денежных средств всего, в том числе 4.1.1. от реализации товаров 4.1.2. работ, 4.1.3. услуг и т.д. 4.2. Направлено денежных средств всего, в том числе 4.2.1. на приобретение товаров, оплату работ, услуг 4.2.2. на оплату труда и т.д. Итого приток отток денежных средств 2. Средства, полученные от инвестиционной деятельности 1. Инвестировано во внеоборотные активы и основные средства 2. Инвестировано в ценные бумаги и т.д. Итого приток отток денежных средств 3. Средства, полученные от финансовой деятельности 1. Кредиты полученные 2. Дивиденды выплаченные и т.д. Итого приток отток денежных средств Всего оборот денежных средств Денежные средства на начало отчетного периода Денежные средства на конец отчетного периода Денежные средства по сравнению с прибылью имеют преимущество, которое заключается в меньшей зависимости определения их размера от используемых учетных методик. Для многих внешних пользователей учетной информации, не имеющих специальных знаний в области финансов и бухгалтерского учета, данный показатель наиболее приемлем.
В отличие от прибыли, которая отражается в первом разделе Отчета о прибылях и убытках и которая предназначена в основном для оценки результатов деятельности предприятия внешними пользователями, Отчет о движении денежных потоков раскрывает внутренние финансовые возможности предприятия и отражает поступление и выбытие денежных средств за отчетный период.
Руководство предприятия может использовать этот отчет для расчета ликвидности, определения размеров дивидендов, для оценки воздействия на общее состояние предприятия решений о дополнительных инвестициях или о финансировании каких-либо программ.
Инвесторам и кредиторам информация, представленная в Отчете о движении денежных средств, будет полезна при исследовании предприятия способна ли администрация предприятия управлять движением денежных средств, генерировать достаточное количество денежных средств на счетах предприятия для погашения кредиторской задолженности, для выплаты дивидендов, для дополнительного финансирования. 2.6.