Учет финансовых вложений. Со 2.08 по 9.08 изучение финансовых вложений, финансовых результатов, сводного синтетического учета. Учет финансовых вложении ведется на счете 58. По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений, по кредиту счета - списание этих сумм. Аналитический учет по счету 58 Учет финансовых вложении ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательной информацией о вложениях на территории страны и за рубежом.
Финансовые вложения принимаются к учету, как правило, в сумме фактических затрат инвестора по совершению финансовых вложений сумма по договору покупки, сумма за информационные и консультационные услуги по покупке, вознаграждения посредникам и др Учет облигаций. Наличие рынка ценных бумаг предполагает приобретение их по цене ниже или выше номинальной стоимости.
Акции приходуются и учитываются по цене приобретения. Разница между продажной и номинальной приводит к прибыли, либо убытку в зависимости от котировки. Вложение средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от номинальной стоимости облигации после погашения. Разница между фактической и номинальной стоимостью облигаций должна быть амортизирована так, чтобы к моменту срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной.
Дт Кт 58 51 приобретение ценных бумаг облигации 58 99 отражена переоценка в сторону увеличения стоимости ценных бумаг 99 58 отражена переоценка в сторону уменьшения стоимости ценных бумаг 76 99 начислены проценты по ценным бумагам 50,51 76 внесены проценты за пользование ценными бумагами 26 76 начислены комиссионные и прочие расходы за пользование ценными бумагами 76 50,51 оплачены расходы 99 26 расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, списаны за счет дохода, полученного по ценным бумагам 58 76 внесены ценные бумаги в виде безвозмездной передачи 76 99 отражен доход, полученный по безвозмездно переданным ценным бумагам Учет ценных бумаг ведется по каждому их виду. Для этого составляется ведомость учета движения ценных бумаг, на основании ведомости ведется журнал-ордер 3. Учет финансовых результатов Учет финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных предприятии ведут на счете 99 Прибыли и убытки. По отношению к балансу счет является активно-пассивным.
По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия - чистую прибыль или чистый убыток.
Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников финансовые результаты от продажи продукции финансовые результаты от прочих доходов и расходов финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.
По дебету счета 99 в конце года отражаются начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций. Дт Кт 90 99 списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года 99 90 списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года 91 99, 99 - 91 отнесены прочие доходы убыток на финансовый результат отчетного года 99 68 начислен налог на прибыль начислены штрафные санкции 76.1 99 списана сумма убытков на страховую компанию 10,43 99 оприходованы материалы в виде страхового возмещения 99 01,10,11,43, 41 списана стоимость материальных ценностей в результате чрезвычайных событии 99 20,23,76 отражены расходы по ликвидации результатов чрезвычайных событий По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 Прибыли и убытки закрывается.
При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка сумма чистой прибыли списывается со счета 99 - Дт 99 - Кт 84 Нераспределенная прибыль при наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью Дт 84 - Кт 99. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.
Одновременно аналитический и синтетический учет прибыли и убытков ведется в журнале-ордере 15. Счет 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток предназначен для обобщения информации прошлых лет. Этот результат оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие субсчета 84.1 Прибыль, подлежащая распределению 84.2 Нераспределенная прибыль 84.3 Непокрытый убыток Чистая прибыль может быть использована на расширение производства для этого производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2 Дт Кт 84.1 84.2 по решению часть прибыли не распределяется 84.1 84.3 покрытие убытков прошлых лет Убыток погашается по решению собственников за счет следующих источников Дт Кт 70,75 84.3 за счет целевых взносов акционеров, учредителей 82 - 84.3 за счет средств резервного капитала 84.1 - 84.3 за счет нераспределенной прибыли 80 - 84.3 доведение уставного капитала до величины чистых активов По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т. е. не погашаться Аналитический учет по счету 84 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка.
В соответствии с действующим положением на счете 98 Доходы будущих периодов предприятие учитывает следующие суммы, относя их к доходам будущих периодов полученную вперед арендную или квартирную плату, безвозмездные поступления, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, разницу между взыскиваемой суммой и фактической стоимостью недостающих и похищенных товарно-материальных ценностей и др. К счету 98 открывают субсчета 98.1 Доходы, полученные в счет будущих периодов. 98.2 Безвозмездные поступления 98.3 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Дт Кт 98.1 90.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые были получены в рамках обычной деятельности 98.1 91.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые являются прочими доходами 08 98.2 получены безвозмездно основные средства и нематериальные активы 10,11 98.2 получены иные материальные ценности 94 98.3 выявлена недостача прошлого года 73 98.4 отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой подлежащей к взысканию с виновного лица 98.1 68 начислен НДС с полученных сумм, учтенных в составе доходов будущих периодов 98.1 90.1 доходы будущих периодов отражены в выручке 50,51,52 98.2 оприходованы наличные и безналичные средства, полученные безвозмездно 50,51,52 98.1 получены доходы будущих периодов наличными и безналичными средствами 58 98.2 оприходованы ценные бумаги, полученные безвозмездно 86 98.2 средства целевого финансирования включены в состав доходов будущего периода Для учета операции по финансовым результатам деятельности в регистрах бухгалтерского учета используется журнал-ордер 15.