Учет денежных средств на расчетных счетах. Сельскохозяйственные предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета хозяйство представляет в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер.
К заявлению прилагают карточку в двух экземплярах с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляется копия утвержденного устава или другого документа, подтверждающего создание предприятия приказ, постановление, решение и др ООО Иркут имеет два счёта расчётный и текущий, открытых в Шелеховском ОСБ 7990 Байкальского банка СБ РФ г. Иркутска. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности.
Например наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя. Если на расчетном счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража.
На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения. Хозяйство само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа.
На основании этих документов банк перечисляет средства со счета. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей. Учет денежных средств в бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном счете 51 расчетные счета. В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию Дт Кт 51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы 51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов 51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет 51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей 51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.
По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка Дт Кт 60 51 Денежные средства выплачены поставщикам 75 51 Выплата дивидендов учредителям 66,67 51 Возврат заемных средств 68 51 Перечислены налоги в бюджет 69 51 Перечисление в фонды гос страхования.
Основанием для бухгалтерских записей по счету 50 являются выписки из банка с приложением документов. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер 2-АПК. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.
Основанием для ведения журнала-ордера 2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале- ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок. В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу- ордеру открываются листки- расшифровки.
В отдельных случаях хозяйства могут иметь несколько расчетных счетов в разных банках. В этих случаях рекомендуется по каждому расчетному счету открывать в журнале ордере 2 вкладной лист с последующим суммированием итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журнала-ордера. Оборот по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу оборот по кредиту. Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел обороты по дебету в графу с кредита счета 51 по журналу- ордеру 2-АПК . На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу.
Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.