Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги сельхоз предприятия учитывают на счете 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками. Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически полученных к оплате ТМЦ, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов ТМЦ или затрат.
На неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по планово-учетным ценам. Если наоборот документы пришли, а товар числится в пути, то делается следующая запись 10 60.1 П Товар оприходован по документам, но числится в пути. Далее также сделанная запись сторнируется, и записывается должным образом. При несоответствии оплаченных счетов, услуг и тд. может быть предъявлена претензия. 60 76.2 Предъявлена претензия поставщику. На счете 60 учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам.
Рассмотрим порядок записей на счетах основных хозяйственных операций по расчетам с поставщиками при разных их формах. При акцептной форме может быть следующая корреспонденция Дт Кт 10,41 60 Оприходованы ТМЦ с начислением задолженности перед 19 60 поставщиком 60 51 Оплата продукции с расчетного счета, списание задолженности. При аккредитивной форме расчетов составляется следующая корреспонденция. 55.1 51 Выставлен аккредитив с расчетного счета поставщику. 60 55.1 Оплачены ТМЦ, услуги через аккредитив 10,41 60 Оприходованы товары и списана задолженность.
Если часть аккредитива осталась не использованной, то остаток возвращается и зачисляется соответственно на расчетный счет. Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. В документе заполняют следующие реквизиты наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке, станция отправления и станция назначения груза, дата, способ загрузки и тд. также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму.
В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям. Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение пяти лет с даты их получения или выдачи.
Поставщики кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также специальную книгу продаж, в свою очередь покупатели ведут книгу покупок. За каждый отчетный период месяц, квартал в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета по платежам НДС для налоговой службы. В счете-фактуре по НДС предусмотрены следующие реквизиты, которые переносятся в книги покупок и продаж продавец, адрес, идентификационный номер продаж ИНП , грузоотправитель и его адрес, ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена за единицу, стоимость товаров, акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров с учетом налогов, сумма налога с продаж, стана происхождения, номер грузовой таможенной декларации. Операции по поставщикам регистрируются в журнале ордере 6-АПК и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
При наличии с поставщиками разовых операций записи непосредственно делаются непосредственно в журнал-ордер, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.
Журнал-ордер 6-АПК по счету 60 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Неотфактурованные поставки в течение месяца в реестре фиксируются условно в оценке по планово-учетным ценам, а вместо номера соответствующего счета-фактуры ставится буква Н . По мере поступления счетов-фактур, ранее записанные условные суммы сторнируются, а на основе полученных документов делаю записи в общем порядке.
Записи по кредиту счета 60 производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету ТМЦ 07, 10, 11 или 15 , затрат на производство 02-29 , капитальных вложений 08 и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные ценностей, выполненные работы и услуги и другим списаниям.
При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета. В конце месяца в журнале-ордере 6-АПК выводят остатки по дебету- суммы, оплаченные поставщикам по кредиту- суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подписывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных реестрах. Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера 6-АПК. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов в бухгалтерском балансе.