Имеет ли смысл выходить из тени. Различные государственные органы убеждают налогоплательщика в средствах массовой информации и в публичных выступлениях, что налоговая реформа в стране идет полным ходом, налоговое бремя резко снижается и пора выходить из тени. Однако, если пять-десять налоговых законов объединить в один НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС, то не стоит называть это реформой.
Причем очень многие положения НК недостаточно проработаны, а иногда и просто содержат ошибки.
Первоначально вторая часть НК РФ принята в августе 2000 года. 29 декабря 2000 в нее внесены изменения за три дня до введения в действие 1 января 2001. Причем серьезным изменениям подверглась только гл.24 ЕСН. В главу 22Акцизы внесены только технические исправления, зато около 76 штук и т.д. За период с 01.01.2001 по 01.04.2002 Форма отчетности по налогу на имущество изменялась два раза, форма отчетности по ЕСН - три раза, форма отчетности по НДС 4 раза следует учесть, что при предоставлении формы НДС по неустановленной форме, при налоговой проверке входной НДС может быть не зачтен.
Глава 25 Налог на прибыль организаций по своей сырости превзошла все предыдущие главы вместе взятые.
Для расчета облегчения налогового бремени в таблице приведен расчет объемы изымаемых налогов при новой и старой системе налогообложения. Пояснения к таблице. Допущение 1. Для упрощения расчетов предполагается, что материальные расходы отсутствуют. Например, фирма оказывает консультационные услуги. Допущение 2. Работниками фирмы являются ее учредители, поэтому у них есть два варианта получения личного дохода либо все поступления направить в зарплату, либо получить эти доходов в виде дивидендов от прибыли.
Допущение 3. Хотя подоходный налог не является налогом предприятия, психологически он воспринимается работодателем как один из налогов на ФОТ. При расчете учтены основные налоги, имеющие наибольший удельный вес. Как видно из таблицы, при направлении всей выручки от деятельности в зарплату работники получат на руки чистыми 53 от выручки при новых условиях и 50 при старых.
В 2000 году ставка налога на пользователей автодорог была 2,5 и 1,5 взималось в качестве сбора на содержание объектов соцкультбыта, всего 4 от реализации. При направлении всей выручки в прибыль работники получат на руки соответственно в новых условиях 60 от выручки, в старых 48. Таким образом уровень изъятия составляет не менее 40 , что едва ли вызывает желание налогоплательщика полностью легализовать свои доходы.
Изменим условия примера. Предположим, что 163.200 руб. это доход, т.е. разница между покупной и продажной ценой товара. Куплен товар за 1.000.000 руб. затраты. Продан товар за 1.163.200 руб. выручка. Доход 163.200 руб. Торговая наценка 16,3 Остальные условия примера остаются неизменными. Предприятие заплатит тот же объем налогов 76.200 руб. Однако, показатель выручки в данной ситуации значительно выше, чем в предыдущей. Если отнести сумму налогов к выручке, то получим 76.200 1.163.200 6,5. Тогда можно сказать, что налоговое бремя составляет всего 6,5 от выручки, что является, наверное, самым низким показателем в мире. НОВАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВСЕ В ЗАРПЛАТУ ВСЕ В ПРИБЫЛЬ Ставка Уд.вес в выручке Уд.вес в выручке Ставка Выручка 163 200 163 200 Выручка НДС2027 20017 1727 20020НДС Реализация 136 00083 83136 000 Реализация ФОТ 100 00061 2032 64024Налог на прибыль ЕСН35,635 60022 63103 360 Чистая прибыль ФСС НС0,44000,2 46 2026Налог на дивиденды Итого соцналоги 36 00022 Подоходный1313 0008 Итого налоги на ФОТ 49 00030 На руки 87 00053 6097 158 На руки Всего налогов 76 20047 4066 042 Всего налогов СТАРАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВСЕ В ЗАРПЛАТУ ВСЕ В ПРИБЫЛЬ Ставка Уд.вес в выручке Уд.вес в выручке Ставка Выручка 163 200 163 200 Выручка НДС2027 20017 1727 20020НДС Реализация 136 00083 83136 000 Реализация ДФ ЖФ4,005 4403 ФОТ 94 26758 2947 60035Налог на прибыль ЕСН38,536 29322 5488 400 Чистая прибыль ФСС НС0,400,0 0012Налог на дивиденды Итого соцналоги 36 29322 Подоходный1312 2558 Итого налоги на ФОТ 48 54830 На руки 82 01250 4877 792 На руки Всего налогов 81 18850 5285 408 Всего налогов