Учет операций по расчетному счету предприятия в банке

Учет операций по расчетному счету предприятия в банке. Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов, в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года 291 определяется самим предприятием.

По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них предприятие как владелец счета может производить все виды расчетных, кредитных и кассовых операций. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счет плательщика насчет получателя.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа ст. 118 НК РФ . Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Для того чтобы открыть расчетный счет предприятие обязано предоставить в отделение банка следующие документы заявление на открытие счета установленного образца нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам нерезидентам рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией. При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований или с их согласия оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Учхоз Кубань имеет три расчетных счета в ФАКБ Югбанк Ленинский 1. р с 4050381025 2. р с 405038107024 3. р с 405038107023. Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также -таможенными органами - сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ ст. 855 1 по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов 2 по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору 3 по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования 4 по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет 5 по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований 6 по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. 1212 для организаций-недоимщиков.

Организациями-недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и др Неоплаченные в срок платежные документы хранятся банком в специальной картотеке 2. Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию. Например, учхоз Кубань сдает излишек денежных средств из кассы на расчетный счет в ФАКБ Югбанк Ленинский 10 мая 2000г. в сумме 1000 руб. В бухгалтерии будет составлена следующая корреспонденция счетов дебет счета 51 Расчетный счет кредит счета 50 Касса на сумму 1000 руб. Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции работ, услуг на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов, Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получения денег.

Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека контрольной марки.

Все части имеют одинаковый номер корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка. Например, поступили денежные средства с расчетного счета ФАКБ Югбанк Ленинский в кассу учхоза Кубань 11 мая 2000г. в размере 1500 руб. В бухгалтерии делается следующая запись дебет счета 50 Касса кредит счета 51 Расчетный счет на сумму 1500руб. Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету.

Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание уменьшение по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям или зачисление увеличение счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 Расчетные счета, в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот поступления увеличение количества денежных средств - в дебет счета, а выбытие уменьшение - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка Расчетные счета имеют не денежный, а расчетный характер банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами. При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 Расчетные счета. Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы основание их предъявления и суммы, полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок.

Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета Расчетные счета и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 Расчеты по претензиям. Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка. Синтетический учет по счету 51 Расчетный счет в предприятиях сельского хозяйства ведется в Главной книге и представлен итоговой строкой в журнале-ордере 2-АПК. Аналитический учет отражается также в журнале-ордере 2-АПК в разрезе выписок банка.

На лицевой стороне журнала-ордера 2 записывают кредитовый оборот по счету 51 Расчетный счет, а на оборотной стороне журнала ордера 2 - дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца.

Операции в журнале-ордере записывают на основании разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные журнала - ордера 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу. В течении 2000г. по счету 51 Расчетный счет в Учхозе Кубань были сделаны следующие операции представленные в таблице 6. Таблица 6 Схема учетных записей по счету 51 Расчетный счет за 2000г. Учхоза Кубань ДЕБЕТ КРЕДИТ С кредита счетов Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб. В дебет счетов 1 2 3 4 5 6 Остаток на 1.01.00г. 2190659,79 88 Перечислена материальная помощь 8500 Оплачены ремонтные работы 4690 23 58 Приход денежных средств на расчетный счет за проданные ценные бумаги 148500 Оплачены общепроизводственные расходы организации на растениеводство 120000 25-1 60 Получены от поставщиков суммы по пересчетам цен на продукцию 16210,03 Оплачены общехозяйственные расходы 30324,99 26 65 Поступили от страховых организаций суммы возмещения 131494 Списание наличных денежных средств с расчетного счета в банке с одновременным поступлением их в кассу организации 40 50 96 Зачислены на расчетный счет целевые поступления 1020600 Оплата счетов поставщиков и подрядных организаций 13335857,58 60 73-3 Перечислены денежные средства в счет погашения материального ущерба 5964,55 Отчислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию 231196 65 1 2 3 4 5 6 76 Перечислены на расчетный счет платежи от прочих дебиторов 412482,7 Перечислены платежи в бюджет 838339,64 68 45 Зачислена выручка от реализации за отгрузку отваров 7843498,53 Перечислен в бюджет налог с продаж 5286 68-6 50 Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет 6841537 Перечислен в бюджет единый социальный налог 7772,05 68-7 51 Перечислены денежные средства организации с транзитного на текущий расчетный счет 6164171,71 Произведен расчет по социальному страхованию 365150,20 69-1 Х Х Х Произведен расчет по пенсионному обеспечению 1829062,30 69-2 Х Х Х Произведен расчет по медицинскому страхованию 296508,83 69-3 Х Х Х Оплата с расчетного счета денежных средств для работникам по предоставлению им займам 2092 73-3 Х Х Х Перечислены денежные средства прочим кредиторам 216127,10 76 Х Х Х Перечислены денежные средства в фонд потребления 8500 88-5 Обороты на 1.01.01гю 22592958,52 17690906,69 Остаток на 1.01.01г. Остаток 2680911,62 3.4.