Продажа основных средств физическим лицам. Если предприятие решило продать основные средства, например автомобиль, физическому лицу члену трудового коллектива, близким родственникам или другому гражданину, то такая сделка должна быть оформлена договором купли-продажи в письменной форме.
Продажа должна быть осуществлена по рыночной стоимости, которую следует установить, пригласив специалистов из страховой компании, комиссионного магазина, товарной биржи, территориального органа, курирующего ценообразование.
Только в этом случае налоговая инспекция согласится с правильностью выявленного финансового результата от реализации и причитающего с предприятия к уплате в бюджет налогов на добавленную стоимость и на продажу транспортных средств.
Если физическому лицу основные средства продаются по цене например, 60 тыс. руб. ниже их рыночной стоимости 380 тыс. руб то разница 320 тыс. руб. подлежит обложению подоходным налогом в установленном размере.
Такой же порядок обложения подоходным налогом предусмотрен и в случае, когда физическому лицу объект основных средств передан безвозмездно.
Если с физического лица не представилось возможным удержать подоходный налог, то в месячный срок предприятие обязано сообщить о задолженности в свою налоговую инспекцию с указанием постоянного места жительства физического лица. Особенность отражения операций по реализации основных средств, когда учетной политикой предприятия принято считать реализацию по поступлению средств на расчетный счет. В этом случае предприятие перечисляет в дебет счета 45 остаточную стоимость списываемого в порядке продажи объекта кредит счета 01 и все расход предприятия по демонтажу объекта кредит счетов 23, 70, 67, 69, 60, 71, 76 , где они будут числиться до тех пор, пока покупатель не оплатит счета.
С момента оплаты дебет счета 51, кредит счета 47 основные средства считаются реализованными, и сумма, числящаяся на счете 45, списывается дебет счета 47, кредит счета 45 . Все последующие операции по начислению в бюджет НДС с продажи основных средств дебет счета 47, кредит счета 68 , выявлению и списанию финансового результата - прибыли дебет счета 47, кредит субсчета 80-2 или убытка дебет субсчета 80-2, кредит счета 47 - отражаются в общеустановленном порядке.
Реализация основных средств и ее связь с налогообложением прибыли предприятия.
Предприятие может принять решение о реализации основных средств по их первоначальной балансовой стоимости например, 150 тыс. руб по цене выше 165 тыс. руб. или ниже 140 тыс. руб. первоначальной стоимости, по остаточной стоимости 120 тыс. руб. или ниже нее 60 тыс. руб по рыночной цене 250 тыс. руб Во всех этих случаях выявленный на счете 47 финансовый результат, списанный на субсчет 80-2, будет различным, и он окажет влияние на полученную по итогам года балансовую прибыль предприятия для целей налогообложения.
Оптимальным вариантом для налогообложения прибыли считается такой, который получен при реализации по рыночной стоимости в нашем примере - 250 тыс. руб Если предприятие реализует основные средства по цене ниже их балансовой стоимости в примере - 140 тыс. руб. или 120 тыс. руб или 60 тыс. руб то для налогообложения, сумму сделки выручки от реализации принимают исходя из рыночной стоимости основных средств.
В нашем примере она составит 250 тыс. руб. Налогооблагаемая база прибыли предприятия будет увеличена - при фактической реализации за 140 000 руб. на 110 000 руб. 250 000 руб 140 000 руб при фактической продаже за 120 000 руб. на 130 000 руб. 250 000 руб 120 000 руб при фактической продаже за 60 000 руб. на 190 000 руб. 250 000 руб 60 000 руб Предприятие обязано представить в налоговый орган расчет суммы выручки, полученной от сделок этого вида для налогообложения одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль. 2.4.4.