Анализ себестоимости продукции. Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим качественным показателем работы строительных организаций, в котором находят отражение все стороны их деятельности. Себестоимость строительно-монтажных работ включает все затраты строительной организации на их производство.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ является одной из эффективных форм контроля за ходом выполнения плана себестоимости. Цель такого анализа - выявление резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ, а также оценка хозяйственной деятельности строительно-монтажных организаций. Себестоимость строительно-монтажных работ складывается из затрат на оплату результатов прошлого труда стоимость строительных материалов, сборных конструкций и деталей, электроэнергии и других материальных ресурсов и расходов на оплату вновь затраченного труда заработная плата строителей, включая начисления. Цена строительной продукции определяется ее сметной стоимостью.
Сметная стоимость строительно-монтажных работ включает исчисленные по рабочим чертежам и по установленным сметным нормам и ценам затраты на производство этих работ, а также сумму плановых накоплений. По структуре затрат сметная стоимость делится на 3 группы прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления.
На основе сметной стоимости производится планирование объемов строительно-монтажных работ и осуществляются расчеты за выполненные работы. Сумма прямых затрат и накладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ. Табл. 1.13 Оценка выполнения плана по снижению себестоимости. Показатели План Факт 1999 2000 2001 1999 2000 2001 1.сметная стоимость СМР, тыс. руб. 24300 33550 52500 28375 35240 53592 2.Экономия от снижения себестоимости 3,5 смет. ст-ти 850,5 1174 1838 3.Плановые накопления 7,41 смет ст-ти . 1800,6 2486 3890 4.Плановая себестоимость, тыс. руб. 21648,9 29890 46772 24903 33297 52456 5.Предельный уровень затрат на 1 рубль СМР, предусмотренный производственно-экономическим планом, коп. 89,09 89,09 89,09 87,8 94,48 97,9 Далее определяем экономию от снижения себестоимости в объеме фактически выполненных работ.
Для этого рассчитаем сначала общую сумму снижения себестоимости как разницу 1999 г. 28375-24903 3472 или 12,2 2000 г. 35240-33297 2943 или 8,35 2001 г. 53592-52456 1136 или 2,1 . Из общей суммы исключаем плановые накопления 1999 г. 28735х7,41 100 2101 2000 г. 35240х7,41 100 2611 2001 г. 53592х7,41 100 3971 и получаем экономию от снижения себестоимости на фактический объем работ 1999 г. 3472 - 2101 1371 или 12,2 - 7,41 4,79 сметной стоимости 2000 г. 2943 - 2611 332 или 8,35 - 7,41 0,94 сметной стоимости 2001 г. 1136 - 3971 -2835 или 2,1 - 7,41 -5,31 сметной стоимости, т.е. экономии нет. Сравнивая полученную экономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 1999 году перевыполнено на 520,5 т.руб. 850,5-1371 недовыполнено в 2000 на 842 т.руб. 1174-332 , в 2001 году недовыполнено на 4673 т.руб. 1838- -2835 Результат обобщаем в таблицу Табл. 1.14 Показатель По плану По отчету Отклонение 1999 2000 2001 1999 2000 2001 1999 2000 2001 Плановые накопления 1800,6 2486 3890 2101 2611 3971 300,4 125 81 Экономия от снижения себес-ти 850,5 1174 1838 1371 332 -2835 520,5 -842 -4673 Итого 2651,1 3660 5728 3472 2943 1136 820,9 -717 -4592 Из таблицы видно, что только в 1999 году задание по снижению себестоимости перевыполнено на 820,9 т.руб а в 2000 году недовыполнено на 717 т.руб в 2001 году недовыполнено на 4592 т.руб. Таким образом перед предприятием стоит задача по снижению себестоимости строительно-монтажных работ.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат.
Сметная стоимость строительно-монтажных работ подразделяется на прямые затраты и накладные расходы. В состав прямых затрат входят основная зарплата рабочих, стоимость материалов и расходы по эксплуатации машин и механизмов.
Распределение себестоимости строительно-монтажных работ по группам затрат с указанием их удельного веса в составе общей себестоимости, принимаемой за 100 , определяет структуру себестоимости.
Анализ себестоимости выполненных строительно-монтажных работ по статьям затрат производится путем сравнения фактической структуры себестоимости с запланированной. Табл. 1.15 Структура себестоимости 2000 год Статьи затрат По плановой себестоимости на факт. объем По фактической себестоимости Отклонение от плановой себестоимости Влияние каждой статьи на общее снижение Тыс.руб. Тыс.руб. Тыс.руб. Материалы 20533 65,4 24326 73,06 3793 -18,47 12,08 Основная з плата 4694 14,95 1901 5,71 -2793 -59,5 -8,89 Эксплуатация машин и механизмов 1529 4,87 1947 5,85 418 27,3 1,33 Итого прямые затраты 26756 85,23 28174 84,62 1418 5,3 4,52 Накладные расходы 4639,6 14,77 5123 15,38 483,4 10,4 1,54 всего 31395,6 100 33297 100 1901,4 6,05 6,05 2001 год Статьи затрат По плановой себестоимости на факт. объем По фактической себестоимости Отклонение от плановой себестоимости Влияние каждой статьи на общее снижение Тыс.руб. Тыс.руб. Тыс.руб. Материалы 31225 65,4 38874 74,1 7649 24,5 16,0 Основная з плата 7138 14,95 4604 8,8 -2534 -35,5 -5,3 Эксплуатация машин и механизмов 2325 4,87 1791 3,4 -534 -22,7 - 1,1 Итого прямые затраты 40688 85,23 45269 86,3 4581 11,3 9,6 Накладные расходы 7057 14,77 7187 13,7 130 1,8 0,3 всего 47745 100 52456 100 4711 9,9 9,9 Анализ данных, представленных в таблицах свидетельствует об изменении структуры себестоимости строитель но - монтажных работ по сравнению с запланированной.
Снижение затрат на заработную плату в 2000г. на 2793 т.руб. и в 2001 г. на 2534 т.руб. с одновременным ростом стоимости материалов на 3793 т.руб. в 2000 году и на 7649 т.руб. может свидетельствовать о снижении затрат живого труда на строительной площадке, об увеличении сборности строительства, а также о занижении заработной платы работников, увеличении материалоемкости строительства.
Увеличение удельного веса затрат на эксплуатацию машин и механизмов в общем объеме себестоимости в 2000 году с 4,87 до 5,85 тыс. руб. говорит об ухудшении организации производства работ на строительной площадке.
В 2001 году произошло уменьшение по сравнению с плановыми затратами на эксплуатацию машин и механизмов. Увеличение накладных расходов в 2000 году на 483,4 тыс. руб. и на 130 т.руб. в 2001году не может положительно характеризовать организацию работ в анализируемом периоде. 1.8.