Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль предприятия получают от реализации продукции и других видов деятельности. Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ балансовой прибыли предприятия. В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период. Как показывают данные таблицы 25 план по балансовой прибыли во 2-м полугодии перевыполнен на 1,2 . Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции.

Удельный вес вне реализационных результатов составили всего 11 в 1-м полугодии. Таблица 25. Анализ состава, реализации и выполнения плана балансовой прибыли за 2000 год. Состав балансовой прибыли I полугодие II полугодие Сумма, грн. Структура, План факт Сумма, грн. Структура, Сумма, грн. Структура, Балансовая прибыль 2208,7 100 1330 100 1346,8 100 Прибыль от реализации 1966, 89 1040 78,2 1052,4 78,1 Внереализационные результаты 242,5 11 290 11,8 294,4 21,9 Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов объема реализации продукции, ее струк-туры, себестоимости и уровня среднереализационных цен. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок, используя данные таблицы 26. Таблица 26. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2000 год. Показатели План План, пересчитанный на фактический объем продукции Факт Выручка от реализации за вычетом налогов 9830 7298 6971 Полная себестоимость реализованной продукции 5603 4087 3932 Прибыль от реализации продукции 4915 3649 3555 План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. грн или в 72 . Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за счет объема и структуры реализованной продукции - 1266 тыс. грн. Таблица 27. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

Показатели Порядок расчета Сумма прибыли, тыс. грн. За счет объема и структуры реализованной продукции 3649-4915 -1266 За счет структурного фактора где 27,34 - превышение плана по реализации 4915 27,34 100 1344 -1266 1344 78 78 За счет изменения общей себестоимости 4087-3932 155 За счет изменения отпускных цен на продукцию 6971-7298 -327 Итого -1360 Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.

Маржинальный доход - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.

МД П Н отсюда П МД - Н Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу продукции П К Дс - Н Дс Ц - V П К У - V - Н Где V - переменные затраты на единицу продукции.

Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции. Проведем факторный анализ на примере крышки СКО. Таблица 28. Показатель 2000 год По плану Фактически Объем реализации продукции, тыс. шт. 25000 10000 Цена реализации, грн. 108 120 Себестоимость изделия, грн. 94,52 93,45 В т.ч. переменные удельные расходы 91,08 90,01 Сумма постоянных затрат, тыс. грн. 86000 34400 Прибыль, тыс. грн. 337 265,5 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки Ппл 25000 108-91,08 - 86000 337000 Пусл1 10000 108-91,08 - 86000 83200 Пусл2 10000 120-91,08 - 86000 231900 Пусл3 10000 120-91,01 - 86000 265500 Пф 10000 120-91,01 - 34400 265500 Побщ 26550 - 337000 - 71500 В том числе за счет изменения - количества реализованной продукции Пк 83200 - 337000 - 253800 - цены реализации Пц 203200 - 83200 120000 - суммы постоянных затарат Пн 265500 - 213900 516000 Нетрудно заметить, что предприятие за счет спада производства и как следствие уменьшение объема реализации продукции предприятие недополучило прибыли.

Анализ рентабельности деятельности ОАО Крымпродмаш Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ОАО Крымпродмаш за I-II полугодие.

Рентабельность производственной деятельности окупаемость издержек вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции Rз1 1966 1855 106 Rз2 2662 3277 81,2 Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждой гривны, затраченной на производство и реализацию продукции.

На протяжении 2000 года она снизилась на 24,8 . Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки Rп1 1966 4384 44,8 Rп2 2662 6759 39,4 Характеризует эффективность предпринимательской деятельности сколько прибыли имеет предприятие с гривны продаж.

За анализируемый период она снизилась на 5,4 . Рентабельность капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестируемого капитала Rк1 2208 43584 5,1 Rк2 29869 42839 7 Мы видим, что она возросла за анализируемый период в 1,4 раза. Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т. д. Вышеприведенные расчеты показывают, что в настоящее время показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, но имеют неустойчивый характер, что объясняется нестабильностью цен на рынке.

Анализ рентабельности по системе Директ - костинг. Рассмотрим анализ рентабельности по изделию крышка закаточная. В маржинальном анализе, расчет влияния отдельных видов продукции производится по следующей модели Ri Пi Зi Кi Уi - Vi - Hi Ki Vi Hi По данным таблицы 28 проведем факторный анализ рентабельности по крышке СКО Rпл 25000 108 - 91,08 - 86000 25000 91,08 86000 14,26 Rусл1 10000 108 - 91,08 - 86000 10000 91,08 86000 8,35 Rусл2 10000 120 - 91,08 - 86000 10000 91,01 86000 20,39 Rусл3 10000 120 - 91,01 - 34400 10000 91,01 34400 28,41 Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на 14,15 . Rобщ 28,41 - 14,26 14,15 в том числе за счет изменения - Количества реализованной продукции Rк 8,35 - 14,26 -5,91 - Цены реализации Rу 20,39 - 8,35 12,04 - Удельных переменных затрат Rv 21,69 - 20,39 1,3 - Суммы постоянных затрат 28,41 - 21,69 6,72 Проведем факторный анализ рентабельности по обычной методике.

Факторный анализ по крышке закаточной Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности произведем способом цепной подстановки Rпл Цпл - Спл Спл - Плановый уровень рентабельности Rпл 108 - 94,52 94,52 14,26 - За счет изменения цены он возрос на 12,7 26,96-14,26 Rусл 120 - 94,52 94,52 26,96 - За счет изменения себестоимости продукции на 1,45 28,41-26,96 Rф 120 - 93,45 93,45 28,41 План по рентабельности перевыполнен на 14,15 28,41-14,26 . Сравнивая эти два анализа, видим, что полученные результаты отличаются.

Анализ, проведенный по системе Директ-костинг совершеннее, т.к. в этом анализе учитывается взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.

Вывод по главе 2. 2 2000 1. 2 3 1 111 101,9 2 99 99 3 2832 2608 4 653 659 5 0,37 0,23 6 2208,7 1348,8 7 1966,2 1052,4 8 106 91,2 44,8 39,4 5,1 7 70 , 20 - 42 Глава 3.