Учет и аудит основных средств и эффективности их использования в условиях функционирования АРМ бухгалтера

Міністерство освіти України Київський Національний економічний університет Кафедра обліку і аудиту в промисловості Дипломна робота на тему Облік і аудит основних засобів та ефективності їх використання в умовах функціонування АРМ бухгалтера . Дипломниця Капиця Олена Миколаївна Науковий керівник кандидат економічних наук, доцент Пинчук Надія Степанівна Робота допущена до захисту рішенням кафедри 2000 р. Протокол Зав.кафедрою доктор економічних наук, професор М. В. Кужельний Київ, 2000 р. Зміст Вступ 1 Глава 1. Економічна суть основних засобів та їх роль в діяльності підприємства. 1.1 Особливості діяльності підприємства Будтранс . 1.2 Організація аналітичного обліку основних засобів 2.1 Оформлення первинного документа. 2.2 Заповнення акту приймання-передачі внутрішнього переміщення основних засобів 2.3 Заповнення інвентарної картки основних засобів. 2.4 Заповнення картки обліку переміщення. 2.5 Заповнення податкової накладної. 2.6 Заповнення книги обліку придбання. 15 Глава 2. Методика обліку основних засобів. 2.1 Визначення основних засобів. 16 2.2 Відображення основних засобів на рахунках бухгалтерського обліку. 2.1 Документальне оформлення і облік надходження основних засобів. 2.3 Визначення інвестицій. 39 2.3.1 Відображення прямої фінансової інвестиції в обліку. 2.4 Отримання основних засобів як внеску до статутного капіталу. 42 2.4.1 ПДВ і передача основних засобів як внеску до статутного капіталу. 2.5 Подальші витрати, пов язані з експлуатацією основних засобів. 2.6 Амортизація основних засобів 2.7 Переоцінка основних засобів. 2.8 Документальне оформлення і облік вибуття основних засобів 2.9 Аудит основних засобів. 2.10 Економічний аналіз стану і використання основних фондів. 10.1 Аналіз складу, структури і технічного стану основних фондів. 10.2 Аналіз використання основних фондів і устаткування. 83 Глава 3. Автоматизоване робоче місце бухгалтера. 3.1 Обгрунтування актуальності використання АРМ бухгалтера. 3.2 Дослідження предметної області і обгрунтування запропонованих проектних рішень. 2.1 Характеристика предметної області. 2.2 Аналіз існуючих варіантів розвязання досліджуваної задачі. 3.3 Постановка задач. 3.1 Характеристика задачі. 93 3.3.2 Вхідна інформація. 3.3 Організація збору та передачі інформації на обробку. 97 3.3.4 Вихідна інформація 100 3.4 Обгрунтування запропонованих проектних рішень. 102 Висновок 106 Список використаної літератури 108 Додатки 112 Вступ. На сучасному етапі розвитку економіки все більшого значення набуває вдосконалення засобів господарювання.

Особлива роль у рішенні цієї проблеми належить бухгалтерському обліку, як одній з систем спостереження, групування, узагальнення, аналізу інформації про господарську діяльність підприємства. Застосування обчислювальної техніки поширює можливості вдосконалення обліку та контролю у народному господарстві. Управління основними засобами є однією з найважливіших задач.

Від точності і своєчасності рішення цієї задачі залежить нормальна забезпеченість будь-якого підприємства основними засобами.

Крім того, такі задачі, як розрахунок амортизаційних відрахувань, облік наявності і руху основних засобів є трудомісткими і займають значну частину часу роботи бухгалтера. Обєктом дослідження є бухгалтерський облік основних засобів на ТОВ Будтранс. Основні засоби підприємства - це сукупність матеріальних і майнових цінностей, діючих в натуральній формі, як в сфері матеріального виробництва, так і в невиробничій сфері тривалий час, протягом якого їхня вартість по частинам передається на вартість послуг, що надаються. Для практичної реалізації всіх функцій управління ТОВ Будтранс необхідно обробляти велику кількість інформації, при чому необхідно враховувати, щоб ця інформація була доступною, оперативною, вірогідною і вчасною.

Це створює передумови для використання нових інформаційних технологій обробки інформації на основі застосування засобів обчислювальної техніки. Характерними рисами нової інформаційної технології є персоналізація обчислень, активна участь у їхньому виконанні фахівця з його професійними знаннями, діалогова обробка даних в умовах функціонування АРМ бухгалтера, створення інформаційної бази даних, що містить всю необхідну інформацію. Аналіз існуючої системи з обліку основних засобів у ТОВ Будтранс показав, що всі ці розрахунки ведуться вручну, що звичайно зменшує ступінь вірогідності, оперативності інформації. Актуальність проблеми і необхідність вдосконалення обліку і аудиту основних засобів та ефективності їх використання виступають основою для вибору теми дипломного проекту і напрямків розробок.

Для рішення цієї проблеми запропоновано використати ПЕОМ і на її основі організовано АРМ бухгалтера обліку основних засобів. Глава 1. Економічна суть основних засобів та їх роль в діяльності підприємства. 1.1 Особливості діяльності підприємства Будтранс. Для здійснення господарсько-фінансової діяльності організації і підприємства споживчої кооперації повинні мати необхідну матеріально-технічну базу у вигляді будівель, споруд, торгового обладнання та інвентарю, транспортних і інших засобів. Всі ці матеріально-речові цінності, що діють у натуральній формі протягом тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і у невиробничій сфері, належать до засобів праці. Товариство з обмеженою відповідальністю Будтранс засновано у 1991 році. Методом отримання прибутку є надання транспортних послуг будівельним організаціям. Клієнт замовляє необхідну кількість транспортних засобів для роботи. Диспетчер приймає замовлення та інформує начальника експлуатації та директора.

Директор та начальник експлуатації дають наказ механіку про випуск автомобілів з гаражу.

Як правило, клієнт замовляє автомобіль заздалегідь кілька днів. Це полегшує планування роботи та допомагає уникнути простою автомобілів. Найчастіше ТОВ Будтранс працює з постійними клієнтами, які укладають договори з початку року і замовляють певну кількість автомобілів. Механік та слюсарі слідкують за технічним станом машин та займаються ремонтом, коли це необхідно. Також у штаті робітників ТОВ Будтранс є головний бухгалтер та інженер-економіст. Інженер-економіст займається плануванням та аналізом роботи автомобілів, а також оформленням деяких документів. Основну кількість робітників складають водії. Всього в ТОВ Будтранс нараховується 17 працюючих, тому головний бухгалтер водночас є і касиром.

В даний час на балансі товариства Будтранс нараховується 10 вантажних автомобілів КАМАЗ. Кінцева вартість одного автомобіля складає 22109 грн. Основними задачами головного бухгалтера є - облік основних засобів, малоцінних та швидкозношуваних предметів - облік коштів на поточному рахунку та в касі - облік розрахунків з постачальниками та підрядниками - облік розрахунків з покупцями і замовниками - облік оплати праці і розрахунків з робітниками - облік розрахунків з фінансовими органами - бухгалтерська звітність 1.2 Організація аналітичного обліку основних засобів. Облік основних засобів на ТОВ Будтранс в місцях зберігання ведуть матеріально-відповідальні особи в інвентаризаційних списках.

Надходження основних засобів записують додатково, а по тих, що вибувають, на полях позначають, якого числа і за яким документом номер списано чи реалізовано основні засоби.

В бухгалтеріях підприємств і організацій споживчої кооперації, при книжково-журнальній формі бухгалтерського обліку аналітичний облік основних засобів за їх видами та інвентарними номерами матеріально відповідальні особи ведуть в книзі форми К-26, яку відкривають на чотири роки. Відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку балансової вартості груп основних фондів затверджена Мінфіном України 24.07.1997 р. 159 і зареєстрована в Мінюсті України 11.08.1997 310 21 14 облік основних засобів ведеться за такими групами І група - будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі житлові будівлі та їхні частини квартири і місця загального користування за інвентарними номерами II група - автотранспорт та вузли запасні частини до них меблі побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструмент, включаючи ЕОМ III група - будь-які інші основні засоби, не включені до групи 2. Облік груп II і III ведеться без підрозділу за видами.

З лівого боку розгорнутого аркуша книги для кожного об єкта основних засобів вказують дату введення в експлуатацію і вибуття, назву і коротку характеристику для будівель - об єм, площа, матеріал, з якого побудовано для обладнання - дата випуску, потужність та інші технічні дані , інвентарний, заводський номер і первісну відновлювальну вартість об єкта. Рух основних засобів записують на вкладних аркушах книги, оборот по дебету рахунку на верхньому рядку, оборот по кредиту - на нижньому.

Загальну суму оборотів підраховують щоквартально, сальдо визначають два рази на рік на 01.07 і 01.01 . Підсумки оборотів і сальдо підраховують для кожної матеріально відповідальної особи і в цілому по рахунку 01 Основні засоби. З правого боку розгорнутого аркуша цієї книги записують норму амортизації, суму нарахованого зносу, роблять позначки про вибуття основних засобів. При застосуванні в споживчій кооперації журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку аналітичний облік основних засобів в бухгалтерії доцільно вести на інвентарних картках типової форми ОЗ-б - для будівель і споруд 03-7 - для машин, обладнання, інструменту, виробничого і господарського інвентарю 03-8 - для тварин і багаторічних насаджень 03-9 - для обліку однотипних об єктів. В інвентарній картці вказують найменування й інвентарний номер об єкта, що обліковується, його первісну відновлювальну вартість, норму амортизації, номер акта і дату прийняття, джерело придбання і дають коротку технічну характеристику та перелік пристосувань і приладдя, що належить до нього.

В інвентарній картці реєструють зміни первісної відновлювальної вартості, знос, вартість ремонту і дані про ліквідацію інвентарного об єкта. Відкриті картки реєструють у списку інвентарних карток 03-10 . При запису картки в список встановлюють черговий інвентарний номер.

Його позначають на самому об єкті основних засобів і в подальшому вказують в усіх документах, якими оформляють зміни стану даного об єкта. Крім цього для підсумкового аналітичного обліку основних засобів рахунок 10 за новим планом рахунків , їх зносу рахунок 131 за новим планом рахунків і статутного капіталу рахунок 40 за новим планом рахунків використовують журнал-ордер 13-СК. На першій сторінці журналу-ордера розташовано дві таблиці, в яких окремо по кожному рахунку 10 і 13 зазначають кредитові обороти.

По кредиту рахунку 10 Основні засоби записи здійснюють на підставі актів на ліквідацію основних засобів, накладних на внутрішнє переміщення, актів на передачу або продаж основних засобів та ін. Записи на кредиті рахунку 13 Знос основних засобів здійснюють на підставі розрахунку амортизаційних відрахувань за місяць та інших документів. На другій сторінці журналу-ордера записують кредитові обороти рахунку 40 Статутний капітал на підставі первинних документів актів, повідомлень, відомості 2-СК та ін В кінці місяця на першій і другій сторінках підраховують підсумки оборотів кожного рахунку за кореспондуючими рахунками і загальний оборот, здійснюють вивірку зустрічних сум і після цього підсумкові дані по кредиту рахунків записують на рахунках у Головну книгу.

В журналі-ордері на третій і четвертій сторінках передбачено вести аналітичний облік по рахунку 40 Статутний капітал за статтями збільшення і зменшення фонду як за поточний місяць, так і наростаючими сумами з початку року. Записи за поточний місяць здійснюють на підставі документів, що додані до журналу-ордера. Дані про рух фонду з початку року використовують для складання річного бухгалтерського звіту форми 1-р Звіт про перереєстрацію пайовиків, розмежування та закріплення власності в системі споживчої кооперації України . 1.2.1

Оформлення первинного документа

Інші необоротні матеріальні активи. При цьому відповідно до П С БО 7 п... У примітках до фінансової звітності щодо кожної групи основних засобів... Досліджують ефективність використання основних засобів. Зміна кількості автобетонозмішувачів 5 17,6 тис. 28.