Средства бюджетно-налоговой политики

Средства бюджетно-налоговой политики. Основой финансовой базы государства является бюджет, состоящий из бюджета центрального правительства и бюджета местных органов власти всех уровней. Государственный бюджет. Бюджет - это роспись государственных доходов и расходов на определенный срок, утвержденная в законодательном порядке. Государственный бюджет представляет собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций.

В государственном бюджете находят органическую увязку все основные финансовые операции - расходы, различные виды доходов, государственные займы. Внешне самостоятельные, они в бюджете получают единую направленность, находящую отражение в проводимой государственной политике. Построение бюджета основано на соблюдении определенных принципов, которые были выработаны развитыми странами в начале ХХ в. 1. Принцип единства - сосредоточение в бюджете всех расходов и всех доходов государства.

В государстве должна существовать единая бюджетная система, единообразие финансовых документов и бюджетной классификации. 2. Принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учитывается все затраты и все поступления. 3. Принцип реальности предполагает правдивое отражение доходов и расходов государства. 4. Принцип гласности - это обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.

Баланс бюджета означает равенство доходов и расходов. Если расходы бюджета превышают доходы, то налицо бюджетный дефицит. Доходная часть государственного бюджета образуется в основном за счет налогов. Расходная часть государственного бюджета развитых стран включает расходы на содержание вооруженных сил и государственного аппарата, финансирование хозяйства и социальной инфраструктуры социальное обеспечение, здравоохранение, просвещение, наука, выплату процентов по государственному долгу.

Что касается расходов на финансирование хозяйства, то в разных странах имеются существенные различия, связанные с масштабом государственного сектора. Например, в европейских странах, где удельный вес государственного сектора был велик, большая часть государственных расходов шла на поддержание, субсидирование и развитие национализированных предприятий сократила государственные вложения в хозяйство, особенно за счет уменьшения субсидий частному сектору.

Функции бюджета. Бюджетная система выполняет три функции 1. фискальная функция означает создание финансовой базы функционирования государства в условиях фактического отсутствия у него собственных доходов исключая доход от государственной собственности, который составляет, например, в США 6-7 доходов государственного бюджета 2. функция экономического регулирования - это использование государством налогов основного источника доходов бюджета для проведения своей экономической политики 3. социальная функция предполагает использования государственного бюджета для перераспределения национального дохода.

Осуществляя эти функции, государство не должно ослаблять рыночные стимулы предпринимательства. Поэтому бюджетная политика государства должна строиться на синтезе рыночного и государственного механизмов регулирования. Концепции использования бюджета. Использование государством бюджета в качестве одного из рычагов воздействия на экономику опирается на теоретические концепции. На протяжении многих десятилетий в развитых странах господствовала концепция нейтрального бюджета, отвечающая экономики только в том случае, если не требовалось коренного изменения сложившегося под воздействием рынка естественного порядка. Концепция нейтрального бюджета привязывала всю бюджетную политику государства к задаче обеспечения сбалансированности бюджета и предусматривала нейтральное отношение к ходу воспроизводственного процесса.

Считалось, что нормальное функционирование финансов и есть эффективное функционирование экономики.

Собственно бюджет решал чисто финансовые задачи изъятие и распределение денежных средств. Но политика жесткого соизмерения расходов и доходов бюджета имела свои недостатки она ограничивала размах экономических операций, время их проведения крупномасштабные и долговременные операции снижала эффективность экономических операций, так как налоговые льготы предприятиям часто уравновешивались действенными с финансовой, но не с экономической точки зрения операциями снижала и без того малую эластичность государственного бюджета, лишала возможности быстро реагировать на изменение экономической обстановки сокращение государственных расходов в период спада увеличивало вероятность депрессий, а уменьшение в фазе подъема вело к перегреву экономики.

Кейнсианский рецепт использования государственного бюджета впервые признал за бюджетными инструментами, помимо финансовых функции еще и экономические.

В основе его лежит концепция функциональных финансов, согласно которой формирование и реализация бюджетной политики включает как финансовую, так и экономическую сторону дела, причем последней отдается предпочтение. Главное - сбалансированность экономики. При этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как положительным сальдо бюджета, так и возрастанием бюджетного дефицита. И хотя дефицит бюджета рассматривается как негативное явление, но не настолько, чтобы проводить финансовое оздоровление экономики в ущерб экономическому, особенно в фазах кризиса и депрессии. Согласно концепции функциональных финансов решение проблемы дефицита бюджета в долгосрочном периоде невозможно без кардинального решения вопроса экономической стабильности.

В этом состоит экономический подход к бюджетной политике государства. Кейнсианская стратегия бюджетного регулирования, а затем теория экономики предложения 80-90-е годы превратили концепцию функциональных финансов в реализуемые на практике модели экономического регулирования в развитых странах.

Тенденции и противоречия бюджетной политики. В рамках задач, которые решает бюджетная политика, можно говорить о ее эффективности. Если бюджетная политика решает финансовые проблемы, то показателями оценки ее эффективности являются бюджетный дефицит и государственный долг, отражающие состояние государственных финансов. Если бюджетная политика направлена на решение экономической задачи - макроэкономической сбалансированности, то используются такие показатели, как рост ВНП и совокупных частных инвестиций, уровень безработицы и инфляции.

Финансовые показатели дополняют характеристику эффективности бюджетной политики. Налоги их функции. Важнейшую часть доходов государственного бюджета составляют налоги. Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Налоги выполняют две функции фискальную и экономическую. Фискальная функция налогов означает, что с их помощью образуются государственные денежные фонды, создающие условия для функционирования государства.

Экономическая функция налогов означает их использование для воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода. Обе функции выступают в единстве, но каждая из них отражает определенную сторону налоговых отношений. Фискальная функция показывает обязанности налогоплательщиков пере государством, а экономическая - обязанность государства перед налогоплательщиками.

Налоги могут быть прямыми и косвенными, государственными и местными. Совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением образует налоговый механизм. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством существующего в каждой стране налогового законодательства. В общих чертах налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой характеризуется прогрессивным характером налогообложения при этом каждая более высокая ставка налога применима лишь к строго определенной части налогообложения в зависимости от экономической конъюнктуры в стране наличием разнообразных налоговых льгот и скидок определением начальных сумм, не облагаемых налогом.

Это делает налоговую систему гибкой, способствует ее дифференцированному использованию. В современной рыночной экономике основными налогами считаются подоходный налог, налог на прибыль предприятий, косвенные налоги и взносы на социальное страхование обособленные от системы общего подоходного налогообложения, о чем свидетельствуют данные таблицы.

Структура налоговых поступлений США Англия Франция Германия Швеция Япония Общая сумма 29 39 45 39 52 27 В том числе Подоходный налог 10 10 6 11 19 7 Налог на прибыль 2 4 2 2 2 6 Отчисления на социальное страхование 8 7 19 13 13 7 Косвенные налоги 9 18 18 13 18 7 Подоходный налог и налог на прибыль взимаются, как правило, по декларации о доходах и имеют прогрессивные ставки. Налог на прибыль предприятий зависит от размеров прибыли.

Им облагается чистая прибыль до распределения до выплаты дивидендов. Для распределяемой и нераспределяемой прибыли могут существовать различные ставки налогообложения. Взносы на социальное страхование являются, прямы личным налогом, но имеют строго целевой характер. Они складываются из взносов предпринимателей и наемных работников. Ставки этого налога устанавливаются к фонду заработанной платы, поэтому для лиц наемного труда - это прямой вычет из доходов, а для предпринимателей - одна из статей издержек производства.

Косвенные налоги - это надбавка к ценам и тарифам. Они распространяются на ограниченный круг торговых и производственных предприятий. Главная цель косвенных налогов - увеличение доходов государственного бюджета. Начиная с 60-х годов в развитых странах, налоговая система становиться важнейшим средством государственного воздействия на экономику. И это не случайно, ибо налоговые мероприятия позволяют перераспределить в государственный бюджет возрастающую долю национального дохода и тем самым использовать их как средство стимулирования экономических процессов.

Манипулирование ставками налогов - обязательный элемент налоговой политики развитых стран. В 80 - е годы во многих странах они были значительно снижены. Так, в США с июля 1987 г. ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46 до 34 . В Японии в 1989 - 1990 гг. налог на прибыль снижен с 42 до 37,5 . В Великобритании в 1984 - 1987 гг с 52 до 35 . Во Франции в 1989 г. в целях стимулирования капиталовложений введено разделение ставок налогообложения для распределенной и нераспределенной части прибыли. В чрезвычайных условиях в некоторых странах вводится дополнительный налог на сверхприбыль предприятий.

Он исчисляется как превышение над средним уровнем прибыли за ряд лет. Разнообразные налоговые мероприятия государства имеют противоречивые последствия. С одной стороны, они стимулируют научно-технический прогресс структурные сдвиги и экономический рост в развитых странах.

С другой стороны, государственный бюджет недополучает огромные средства. Так, за 1987-1991 гг. за счет предоставления корпорациям налоговых льгот федеральным бюджетом США недополучено средств на сумму более 110 млн. долл что способствовало появлению устойчивых бюджетных дефицитов, усиливающих развитие инфляции. Кроме того, высокие ставки налогов и прогрессивная система налогообложения отрицательно сказываются на уровне сбережений и инвестиций и, следовательно, эффективности экономической системы, ибо сбережения и инвестиции - это функции, прежде всего более высоких по доходам групп населения.

Поэтому вторая половина 80-х годов характеризуется перестройкой систем налогообложения во всех развитых странах. Главное содержание этой перестройки - сокращение степени перераспределения национального дохода через прогрессивную систему подоходного налогообложения и уменьшение налогов на прибыль предприятий с целью стимулирования их инвестиционной деятельности.

В США благодаря реформам 1984 и 1986 гг. существенно уменьшилось число ставок подоходного налога вместо 15 ставок от 11 до 50 были введены три ставки 15, 28 и 33 были отменены некоторые налоговые льготы, скидки субсидии. Главное требование к налоговой системе в современных условиях - ее устойчивость, нейтральность по отношению к рыночному механизму, обеспечение равных условий хозяйствования всем субъектам рыночной экономики. Инструменты воздействия налоговой системы на экономику.

Важнейшим инструментом воздействия налоговой системы на экономику выступают налоговые льготы. Налоговые льготы носят обычно региональный характер если предприятие функционирует в отсталом районе или селективный если они касаются приоритетных - наукоемких или экспортных производств. Налоговые льготы выражаются, прежде всего, в пониженных ставках налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с научно-техническим прогрессом. Кроме того, они могут быть в виде налоговых кредитов - вычетов из величины начальных налогов. Например, от налогообложения освобождается определенная доля прироста затрат на развитие той или иной сферы научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Так в США в 1962 г. была установлена налоговая скидка для новых капиталовложений в размере 7 . Особенность этой меры состоит в том, что величина льгот в размере 7 новых инвестиций вычитается из суммы налога, а не из всего налогооблагаемого дохода. Тем самым предприятиям снижают на 7 стоимость вновь закупаемого оборудования.

Согласно другому закону США 1964 г. амортизационные отчисления производились со всей стоимости оборудования, включая и ту ее часть, на которую распространяется налоговая скидка. Это дополнительно увеличивало сумму отчислений на возмещение основного капитала. Наконец, налоговой льготой являются отсрочка уплаты налога и полное освобождение от налогов. Такой льготой пользуется в основном малые вновь образованные предприятия.

Например, во Франции акционерные компании полностью освобождаются от налогов на прибыль в течение первых двух лет существования, в третий год налогом облагается 25 прибыли, а вся прибыль облагается налогом лишь с шестого года деятельности компании. 2.2.3.