Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.
В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы n экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка n структурный анализ n оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным n выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов n экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание n сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков.
Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах. Так в США результативный счет имеет следующую структуру n проценты полученные по всем видам операций 1 n проценты уплаченные по всем видам операций 2 n чистые доходы по процентам 1 - 2 n резервы на покрытие возможных убытков по кредитам n чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам 3 n другие операционные доходы Ю плата за расчетно-кассовое обслуживание Ю комиссии за оказанные услуги Ю доходы по валютным операциям Ю прочие доходы n итого других операционных доходов 4 n чистые доходы по процентам и другим операционным доходам 34 5 n другие операционные расходы Ю зарплата и расходы по содержанию штата Ю чистые хозяйственные расходы Ю амортизация на приобретенные активы Ю прочие n итого других операционных расходов 6 n доходы до обложения налогом и до включения доходов потерь на ценные бумаги 5 - 6 n налог на доходы n доход до включения доходов расходов на ценные бумаги n доходы расходы на ценные бумаги n чистая прибыль.
Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит, а по форме последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка кредитование, который затем корректируется на суммы других доходов и расходов.
Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке аналогично ситуации в Российской Федерации.
Результативные счета немецких и французских, а также российских коммерческих банков строиться по балансовому принципу. При использовании этого принципа сначала вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов.
Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка. Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности. Итак, каким же образом осуществляется анализ доходов и расходов коммерческих банков в нашей стране 1.2.