рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Аудит в банке

Работа сделанна в 2001 году

Аудит в банке - Контрольная Работа, раздел Экономика, - 2001 год - Министерство Образования Российской Федерации Тюменский Государственный Униве...

Министерство образования Российской федерации Тюменский государственный университет Международный институт финансов, управления и бизнеса Финансовый факультет Контрольная работа по Аудиту Аудит банков Выполнил Суворов Евгений Владимирович, гр. 1271Ф Проверил Кукуруку Тюмень, 2001 г. Содержание Глава I. Организация аудита банков. 1. Цель и задачи банковского аудита. 3 Внешний и внутренний аудит. 2. Внешний аудит как элемент банковского надзора. 3. Внутренний аудит важное условие улучшения качества управления банками. 11 Глава II. Методика аудита банковской деятельности. 1. Документация, документооборот, организация внутрибанковского контроля и аудита. 2. Аудиторская проверка кассы и кассовых операций. 3. Аудит бухгалтерского учта. 4. Аудит аналитического и синтетического учта в банках. 28 Список литературы 32 Глава I. Организация аудита банков. 1. Цель и задачи банковского аудита. Внешний и внутренний аудит.

Исторически аудиторские фирмы возникли ещ в XIX веке, когда сростом компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса, в целом произошло отделение непосредственных владельцев акционеров компаний от собственно управленческих структур компаний директора, управляющие и другое намное руководство.

При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно было периодически составлять финансовые отчты о проведнной работе, достоверность которых и проверялась с помощью специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно, или представителей аудиторских фирм. Аудиторские фирмы создаются как независимые от свих клиентов и от органов государственного управления.

Таким образом, аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчтности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.

Цель аудита установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчтности, соответствие е действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учту и финансовой отчтности. Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений, и других коммерческих структур, называются аудиторами в переводе с латинского слушатель. Аудитор может работать самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель аудиторской фирмы.

Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учта, организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам. Важнейшим условием развития цивилизованного рынка аудиторских услуг является соответствующий уровень подготовки аудитора.

Аудитор должен обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией. Лицензию для банковского аудита выдат Центральный банк РФ. Проведение аудиторской деятельности без аттестации и получения лицензии запрещается. Деятельность банков специфична. Они работают прежде всего с привлечнными средствами, включая средства населения. Это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице банка России за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением.

Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей банка. Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами его основной целью является подтверждение финансового положения банка. Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чткого выполнения указаний руководства банка. Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка. Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными v проверка правильности ведения бухгалтерского учта v проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д. v проверка законности выполнения отдельных операций и др. Стоимость аудиторских услуг определяется договором, заключнным аудиторскими фирмами с банками.

Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определнного периода. Аудиторское предприятие при выполнении своей работы имеет право v получать от руководителей банков и других кредитных учреждений все документы, касающиеся деятельности банков v присутствовать на общих собраниях учредителей акционеров банков, заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в компетенцию аудиторов v требовать от любого сотрудника проверяемого банка такую информацию и разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами своей работы v проверять в любое время все первичные бухгалтерские документы контролируемого банка.

Аудиторская фирма обязана предоставлять объективное аудиторское заключение v о достоверности данных бухгалтерского баланса банка на дату составления отчта v о соответствии бухгалтерского учта требованиям нормативных документов v о соблюдении банком банковского законодательства РФ v о соответствии результатов финансово-хозяйственной деятельности банка его отчтности v о правильности объявления налогооблагаемой прибыли v о злоупотреблениях.

В случае их выявления предоставлять информацию правоохранительным и финансовым органам и Центральному банку РФ. Аудиторская фирма может не подтвердить отчтность банка, если в ходе аудита установлены серьзные недостатки на аудиторов оказывалось давление отсутствует возможность установления достоверности отчтности.

Все нюансы оказываются в аудиторском заключении. В таком случае учредители и руководители банка обязаны в течении месяца от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и обстоятельства, мешающие подтверждению отчтности, и представить исправленный отчт вновь на рассмотрении аудиторской фирме.

При выявлении незначительных недостатков, не нанесших ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей коммерческого банка, аудиторская фирма подтверждает отчтность, указав в аудиторском заключении характер установленных недостатков. Руководители аудиторских фирм и аудиторы несут ответственность за подтверждение отчтности банков в порядке, установленном для должностных лиц, имеющих право подписи отчтных документов. Право проверки деятельности банковских аудиторских фирм и аудиторов имеют Центральный банк РФ и его учреждения, а также другие государственный контролирующие органы в пределах их компетенции, определнной законодательством.

В случае неоднократного некачественного проведения аудита, сокрытия фактов нарушений коммерческими банками законодательства Российской Федерации Центральный банк вправе отозвать лицензию на проведение банковского аудита, после чего годовые отчты коммерческих банков с аудиторскими заключениями, выданными аудиторскими фирмами и аудиторами, лишнными лицензий, учреждениями Центрального банка не принимаются.

При обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшим к убыткам для государства или для другого экономического субъекта, по решению суда или по иску Арбитражного суда, предъявленного органам, выдавшим лицензию, с аудитора или аудиторской фирмы могут быть взысканы понеснные убытки расходы на проведение перепроверки штраф в сумме, установленной соответствующим законодательством.

Внешний аудит взаимосвязан с внутренним аудитом. Прежде всего оценивается организация и действенность внутреннего контроля. При этом устанавливаются степень объективности внутреннего аудита независимость компетентность объм выполняемых функций. Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка. Для объективной оценки необходимо, прежде всего, рассмотреть состояние активных и пассивных операций, которые должны носить подлинный характер быть правильно оценены быть правильно отражены в бухгалтерском отчте законны.

Аудитор не нест ответственности за составление отчта банком или любой другой фирмой. 2. Внешний аудит как элемент банковского надзора. На современном этапе в России контроль за коммерческими банками осуществляется непосредственно банком России, внешним аудитом и службами внутреннего контроля банков. Налоговый контроль осуществляется министерством по налогам и сборам РФ. Согласно ст. 55 Закона от 02.12.1990 г. 394-1 О Центральном банке Российской Федерации банке России ЦБ РФ является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. В соответствии с поставленными задачами банк России устанавливает обязательные для всех кредитных организаций правила проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учта, составления и представления бухгалтерской и статистической отчтности, предъявляет квалифицированные требования к руководителям исполнительных органов, а также к главному бухгалтеру кредитной организации.

Нормативы обязательных резервов коммерческих банков и прямые количественные ограничения их деятельности являются одним из основных инструментов и методов денежно-кредитной политики банка России.

Центральный банк РФ осуществляет пруденциальный надзор за деятельностью коммерческих банков. В соответствии со ст. 4 Закона о Центральном банке РФ лицензии организациям, занимающимся банковским аудитом выдат банк России.

Согласно положению от 23.12.1997 г. 10-П О порядке составления и представления в банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности организации за год, объектом аудиторской проверки является годовой отчт кредитной организации, а также отчтность, подлежащая опубликованию в открытой печати. Аудиторская фирма самостоятельно определяет формы и методы проверки таким образом, чтобы они соответствовал целям аудита и позволили отразить в аудиторском заключении все существующие обстоятельства.

При этом аудиторы используют следующие стандарты аудиторской деятельности Аудиторские доказательства, Аудиторская выборка, действия аудитора при обнаружении искажнной бухгалтерской отчтности, Использование работы эксперта. Особое внимание уделяется вопросам оценки внешним аудитом служб внутреннего контроля банком. Процесс совершенствования внутрибанковского управления катализировал банк Росси, определивший Положением от 28.08.1997 г. 509 Об организации внутреннего контроля в банках общий для всех банков порядок организации внутреннего контроля и обязал банки создать в своей структуре Службу внутреннего контроля СВК. Введение этого документа было обусловлено как необходимостью времени, так и давлением международных организаций, неудовлетворнных состоянием надзора за банковскими учреждениями в России.

Такое недовольство подчркивалось на различных переговорах и конференциях, в том числе на межгосударственном уровне и в ходе переговоров со Всемирным банком и Международным валютным фондом. В ходе проверок происходит необходимая классификация службы внутреннего контроля для соответствующего планирования аудиторских процедур.

Такое требование определено и соответствующим аудиторским стандартом. Таким образом, выводы внешнего аудита о роли внутреннего контроля коммерческого банка должно обязательно приниматься во внимание территориальными управлениями банка России для целей адекватного реагирования.

Система надзора за финансовыми институтами в России нуждается в значительных изменениях, что также регулярно подчркивается различными международными финансовыми институтами. Первоочередной задачей Центрального банка РФ становится усиление банковского надзора путм улучшения качества и оперативности анализа банковской отчтности, унификации и упрощения процедур составления и представления отчтности, быстрой и эффективной диагностики банковских проблем, чткости и выверенности оперативных действий, контроля за выполнением предписаний, уточнения экономических нормативов и иных требований к банкам.

Простого подтверждения достоверности со стороны внешнего аудита балансовых данных и финансового результата, отражнного в отчтности банка, на современном этапе становится не достаточно. Сегодня пользователей финансовой информацией волнует не только вопрос о том, реальные ли цифры отражены в отчтности и соответствует ли бухгалтерский учт и проводимые банком операции требованиям законодательства, необходимым становится независимое слово аудитора о деятельности банка.

Акционеров, вкладчиков, кредиторов интересует вопрос правильно ли они поступили, вложив свои капиталы в этот банк, насколько стабильно положение этого банка, и в конечном счте, надо ли изымать вложенные средства. Важным является и вопрос о том, требуется ли смена прежнего руководства банка в связи с какими-то негативными процессами в банке, которые недоступны обычному пользователю информации, но являются достаточно явными для аудитора.

Дополнительно достоверность финансовых отчтов интересует служащих банка, которым нужны гарантии занятости, возможности роста карьеры и т.д. клиентов на предмет стимулирования своей деятельности при построении отношений с банком на долгосрочной основе государственные учреждения в вопросах налоговых отчислений. Таким образом должно меняться содержание банковского аудита. Наряду с тем, что аудиторы должны оценивать правильность проведения банком всех операций, как бухгалтерских, так и экономических, больше внимания должно уделяться тем участникам, которые решают само существование банка.

Одним из основных аспектов организации банковского аудита является взаимоотношение аудиторских фирм и банка России. При этом инструментом для определения качества аудиторских заключений служат акты инспекционных проверок. Однако проверки банка России и аудиторских фирм не согласуются, а противопоставляются друг другу. Внешний аудит банков не является необходимым элементом эффективного банковского надзора, наоборот, банк России осуществляет своеобразный надзор за аудиторами.

О необходимости совершенствования работы в области надзора территориальных учреждений банка России за деятельность аудиторских организаций говорится в письме банка России от 26.02.1999 г. 76-Т Об организации работы в области банковского аудита. Представляется, что подход Центрального банка РФ к регулированию аудиторской деятельности аналогичен подход к коммерческим банкам.

Однако, резкое ухудшение показателей деятельности коммерческих банков, отзыв лицензий почти у трети их числа и продолжение этого процесса заставляет банк России усилить свою надзорную по отношению к коммерческим банкам функцию. Положение в банковской системе должно оцениваться объективно и такое усиление должно быть обеспечено не только работой соответствующих подразделений ЦБ РФ, его территориальными управлениями, но и независимыми аудиторскими фирмами и действенной работой внутреннего аудита в банках.

Банку России следует по иному оценить роль банковских аудиторов и предоставить им больше прав и возможностей для самостоятельной аналитической работы. 3.

Внутренний аудит важное условие улучшения качества управления банками

банк России разработал и утвердил Положение Об организации внутреннего... Сведения о службе внутреннего аудита порядок е образования и полномочи... Заслуга Центробанка, почти в директивном порядке обязавшего провести т... п Одним из важных элементов деятельности службы внутреннего аудита явл... Это соответствует общепринятым международным стандартам управления ком...

Глава II. Методика аудита банковской деятельности

Аналитический учт в банках ведтся на основании денежно-расчтных докуме... Они позволяют проверить банковские операции с точки зрения законности,... После подписания документа бухгалтером банка документ приобретает силу... Отсутствие такой подписи означает, что операция по счетам проведена не... С особой тщательностью аудиторами проверяются кассовые документы объяв...

Аудиторская проверка кассы и кассовых операций

Общий принцип, на котором базируется осуществление кассовых операций в... При соответствии этих сумм кассир подписывает квитанцию, объявление и ... Сами суммы, отражнные в справках, выписываются аудиторами и сопоставля... Аудитору необходимо убедиться в том, что в приходном кассовом журнале ... Поэтому аудитор должен проверить, ведтся ли в банке книга регистрации ...

Аудит бухгалтерского учта

Замечания в основном типичны отсутствие заявлений на открытие счта, на... . 4. При аудиторских проверках обращается внимание на правильность составле... При аудите бухгалтерского учта надо, прежде всего, иметь в виду, что у...

Аудит аналитического и синтетического учта в банках

Аудит аналитического и синтетического учта в банках. По номеру счта определяется его характер пассивный или активный и обес... По состоянию на 1 января банком должны составляться все лицевые счета ... К общим стандартам аудита аналитического и синтетического учта в банка... Составление ежедневного баланса в банках подтверждает правильность отр...

Список литературы

Список литературы 1. Внешний аудит как элемент банковского надзора. Иванов А. А.Бухгалтерия и банки 5, 2000 г. 2. Коробов Ю. И Солдаткин В. И. Банковский портфель 3 книга банковского бухгалтера и аудитора М. СОМИНТЭК, 1995 г. 3. Мамонова И. Д Ширинская З. Г Ольхова Р. Г. и др. Банковский аудит. В 2-х частях. М. Бухгалтерский учт, 1994 г. 4. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации. Аудитор 12, декабрь 1997 г. 5. Служба внутреннего аудита банка организация и функционирование.

Молотков О.Аудитор 11, ноябрь 1997 г. 6. Совершенствование внутреннего аудита важное условие улучшения качества управления банками. Пашковский В.Аудитор, 6, июнь 1998 г.

– Конец работы –

Используемые теги: Аудит, банке0.053

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Аудит в банке

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Проведение выборочных исследований в аудите, аудит расходов предприятий
Некоторые Российские аудиторы до сих пор склонны думать, что выборочная проверка является сугубо академическим изобретением, а на самом деле надо… В 1997 году ситуация с выборочным тестированием при аудите резко изменилась,… В стандарте перечислены факторы, которые должен учитывать аудитор в процессе составления и отбора аудиторской выборки…

Операции коммерческих банков на примере банка Украина
В рыночной экономике банковская деятельность все больше и больше набирает значения в общественной жизни .Банки различных уровней своей деятельностью… Банки имеют специфическое назначение ,выполняют определенные функции . Будучи… Дипломная работа Анализ операций коммерческого банка содержит подробное описание того , чем занимаются учреждения…

Политика открытого рынка Центрального Банка. Анализ деятельности банка России на открытом рынке
Сегодня в любой, даже самой маленькой стране есть свой центральный банк. Он выполняет две основные задачи: первая задача – центральный банк должен… Важнейший метод государственного регулирования общественного воспроизводства с… Монопольное положение Центрального банка в общехозяйственном денежном кругообороте дает ему возможность держать…

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ
Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа - умелое использование… Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное… В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств в кассе, на расчетных, валютных…

Учет и контроль привлеченных денежных средств в депозиты и вклады банка на примере филиала ОАО Банк "Менатеп"
Приложение. Список литературы. Введение. Финансовое обеспечение декларированного перехода… Организация крупномасштабного рынка для обращающихся ценных бумаг, очевидно, является сложным и длительным…

Методика аудита затрат предприятий торговли (Методика аудиту витрат пiдприемств торгiвлi на матерiалах СП "ПОЛIСЕРВIС")
У звязку з економічною кризою більшість заводів, фабрик, виробничих підприємств Львівщини, як і України взаглі, або припинили своє існування або… Правильність обліку витрат має ваелике значення. Дані про витрати використовуються для визначення собівартості товарів, обчислення податків та визначення фінансових…

Приходишь в банк и говоришь сотрудникам банка, чтобы они дали бланк Заявления о переводе в иностранной валюте
Письмо в компанию... тема разместите мой заказ... тип сообщения по вопросам оплаты заказа приоритет очень важно...

Внешний аудит банков
Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков. В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и… Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного,…

Деятельность банка на примере Акционерного почтово-пенсионного банка "Аваль"
Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого… ГЛАВА 1 Характеристика КРД АППБ «АВАЛЬ» 1. История банка 1992 год … Услугами Банка пользуются свыше 3,2 млн. частных клиентов.

Банки, их виды, операции банков
Воз­никновение большинства небанковских кредитно-финансовых учреждений относится к более позднему периоду, а широкое их разви­тие происходит уже в… Кредитные системы развитых стран имеют различную структуру, но есть и общие… Так, большое значение на рынке ссудных капиталов США имеют страховые компании, ссудо-сберегательные ас­социации,…

0.038
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам
  • Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование… Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в… С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности как частной, так и…
  • Виды доходов и расходов банка. Приоритетные направления в деятельности банков Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Для стабильной… Цель реферативной работы - рассмотрение состава доходов и расходов банка, а… Можно выделить следующие виды кредитов: кредиты на срок, кредитные линии, овердрафт.
  • КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ навчальної дисципліни АУДИТ Теоретичні та організаційні основи аудиту ОДЕСЬКА НАЦІОНАЛЬНА МОРСЬКА АКАДЕМІЯ... КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ навчальної дисципліни АУДИТ...
  • Внешний аудит банков Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков. В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и… Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного,…
  • Работа банка АО "Банк ТуранАлем" в условиях перехода к рыночным отношениям Они должны обладать новым типом экономического мышления и поведения, умением принимать самостоятельные экономические решения на основе анализа и… Без стратегического видения будущего, без поиска долговременных конкурентных… С 2004 года все финансовые институты страны регулируются Агентством Республики Казахстан по регулированию и надзору…