Учет краткосрочных процентных векселей со ставкой процента ниже фактической рыночной. В некоторых случаях в целях ускорения сбыта своей продукции или по каким-либо другим коммерческим соображениям поставщики продают свой товар покупателям, предоставляя им оплатить его векселем с заявленной ставкой процента, уровень которой значительно ниже рыночного уровня при аналогичных сделках, характеризующихся той же самой степенью риска.
В таких случаях стоимость приобретенного актива отражается в книгах компании-векселедателя как текущая стоимость предстоящих выплат по такому векселю основной части долга и процента, дисконтированная на основе текущей рыночной ставки процента по подобного рода операциям. Покажем это на следующем примере.
Допустим, что Объявленная ставка процента по векселю 0,05 Рыночная ставка процента по векселю 0,15 Стоимость приобретенного актива 10 000 Срок погашения векселя в годах 1 Текущая стоимость платежей по векселю составит 10 000 10 000 x 0,05PVI, 15, 1 10 500 х 0,86957 9130. По этой стоимости и будут показаны актив и вексель Актив 9130 Краткосрочный вексель 9130 При погашении векселя денежные средства будут кредитованы на его дисконтированную стоимость и сумму процентов по векселю, начисленных по рыночной ставке.
Краткосрочный вексель 9130 Затраты на выплату процентов 9130 х 0,15 1370 Денежные средства 10 500 Если рыночную ставку процента трудно определить на основе публикуемых котировок и другой имеющейся в распоряжении компании информации, то ее можно рассчитать, зная рыночную цену на получаемый взамен векселя актив, при помощи таблиц будущей или текущей стоимости. 1.2.3. Беспроцентные векселя Название данного типа векселей noninterest-bearing notes носит во многом условный характер, поскольку сумма процента или дохода по ним все равно выплачивается.
Она лишь не указывается на самом векселе в виде процента, а включается в его номинальную стоимость, подлежащую оплате на момент погашения векселя.
Использующий такой вексель заемщик не получает при этом полную номинальную стоимость векселя денежными средствами или неденежными активами, а фактически получает разницу между номинальной стоимостью и суммой процентов по векселю.
То есть стоимость получаемых заемщиком ресурсов равна нынешней стоимости номинальной суммы векселя.
Этим обстоятельством обусловлено еще одно название беспроцентных векселей дисконтированные векселя discounted notes. Используя данные рассмотренного выше примера применительно к беспроцентному векселю, можно сказать, что 23 000 долл. это номинальная сумма векселя, а 20 000 долл. его дисконтированная стоимость 23 000 PV1, 15, 1 23 000 x 0,86957 20 000. При этом ставка дисконтирования равна фактически действующей ставке процента.
Она устанавливается на основе рыночной ставки процента по аналогичным обязательствам. Сумма процентов равна разнице между номинальной на момент погашения и текущей дисконтированной стоимостями векселя. Отражение выписки и погашения беспроцентных векселей в финансовом учете осуществляется двумя способами по чистой и валовой стоимости. 1.2.3.1.