Рефинансирование краткосрочной задолженности путем ее конвертации в долгосрочную. В условиях напряженной финансовой ситуации и недостатка оборотного капитала компания может попытаться преобразовать свою краткосрочную задолженность в долгосрочную, что позволит оттянуть ее оплату за счет текущих активов.
В соответствии с GAAP компания-должник имеет право отразить в финансовой отчетности краткосрочное обязательство как долгосрочное при условии, что до момента представления отчетности данная компания реально сможет договориться со стороной, перед которой она имеет это обязательство, о его оплате в течение нескольких учетных периодов или договориться с третьей стороной, которая оплатила бы данное краткосрочное обязательство компании в обмен на ее долгосрочное обязательство.
Такие договоренности должны иметь юридическую силу и быть засвидетельствованы документально.
Причем в соответствующих контрактах стороны должны принять обязательства не прерывать данную договоренность.
Согласно GAAP финансовый договор, лежащий в основе переклассификации краткосрочного обязательства в долгосрочное, должен отвечать следующим требованиям Соглашение не может быть прервано ни одной из участвующих в нем сторон за исключением случая его невыполнения компанией-должником. Срок действия соглашения должен составлять не меньше одного года или одного операционного цикла со дня выпуска балансового отчета компании в зависимости от того, какой из них дольше.
На дату балансового отчета не должно иметь место нарушение соглашения о размещении задолженности со стороны компании-должника или, если нарушение имело место, должен быть получен официальный отказ кредитора от претензий, связанных с нарушением. Кредитор должен показать свою финансовую состоятельность выполнить данное соглашение. Сумма краткосрочной задолженности, конвертируемой в долгосрочную, не должна превышать чистой суммы, образовавшейся в результате долгосрочной задолженности. Если по условиям сделки о рефинансировании сумма образовавшейся долгосрочной задолженности является колеблющейся это зависит от выбора используемого для рефинансирования финансового инструмента, стоимость которого может быть привязана к показателю, подверженному рыночным колебаниям, то сумма конвертируемой краткосрочной задолженности не может превышать минимальной оценочной суммы, доступной для ее рефинансирования за счет принятия соответствующего долгосрочного обязательства.
При невозможности достоверно оценить сумму, доступную для рефинансирования краткосрочной задолженности в результате ее конвертации в долгосрочную, краткосрочная задолженность не может быть переклассифицирована в долгосрочную в балансовом отчете компании4. Важнейшим требованием GAAP при конвертации краткосрочных обязательств в долгосрочные является отражение в примечании к балансовому отчету следующей информации общее описание финансовой сделки по рефинансированию условия долгосрочного обязательства, которое приняла на себя компания взамен краткосрочного при погашении краткосрочного обязательства путем предоставления кредитору акций компании должны быть указаны виды этих акций, номинал и другие условия размещения у кредитора.
В финансовом отчете компании должны быть указаны общий объем текущих обязательств и виды текущих обязательств, конвертированных в долгосрочные. 3.