Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Анализ прибыли и рентабельности предприятия. Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций. Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечение выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и других социальных программ.

Возникает вопрос о какой прибыли прежде всего идет речь об условно чистой или о валовой, прибыли после уплаты налогов или прибыли после уплаты процентов по займам и кредитам. На практике различаю балансовую прибыль, балансовый совокупный доход, валовую прибыль, средний доход выручка, условно чистую прибыль. Доход предприятия, как это принято в странах с рыночной системой хозяйствования, складывается из выручки от реализации продукции работ, услуг, основных фондов их изменения и иного имущества предприятия, а также от доходов от внереализационных операций.

Суммарная величина всех прибылей балансовая валовая прибыль предприятия. Основными составными элементами балансовой прибыли являются прибыль убыток от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг прибыль убыток от реализации основных фондов, а также иного имущества предприятия финансовые результаты от внереализационных операций.

Таким образом, балансовая прибыль Пб может быть определена по формуле Пб Пр Пи Пв.о где Пр прибыль убыток от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг Пи прибыль убыток от реализации имущества предприятия Пв.о доходы убытки от внереализационных операций. Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг. Валовый доход выручка, получаемый предприятием от реализации товара, определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц TR p q, Где TR выручка от реализации, руб p цена за единицу товара, руб.шт.т q количество проданных товаров, шт. т. Более точная формула определения величины прибыли от реализации продукции выглядит следующим образом, где Цi отпускная цена единицы i-й продукции Сi себестоимость единицы i-й продукция Vi объем реализации i-й продукции.

Средний доход выручка, представляет собой величину, получаемую от продажи одной единицы товара в среднем за рассматриваемый период.

AR TRq или, где AR средний доход выручка, руб q количество проданного товара, шт.т p цена единицы товара, руб Прибыль от реализации имущества это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли убытки по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия. Перечень внереализационных прибылей убытков предприятия разнороден и довольно обширен.

Это доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, доходы от дооценки товаров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия. К расходам и потерям относятся убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, от списания безнадежной дебиторской задолженности недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте судебные издержки и арбитражные сборы и др. Валовая прибыль определяется как результат вычета из прибыли от реализации продукции стоимости покупного сырья, материалов, полуфабрикатов и других элементов издержек производства.

Этот показатель предпочтительней для отраслей, предприятий, в которых велика доля переменных издержек производства в общем объеме затрат.

Это обстоятельство предопределяет и то, что валовую прибыль желательно использовать для оценки в краткосрочном плане. Основной сложностью в расчете этого показателя является определения уровня запасов и размеров незавершенного производства и степени их подвижности из-за инфляционных процессов. Условно чистая прибыль есть результат вычета накладных расходов и суммы амортизационных отчислений из валовой прибыли.

Этот показатель применяется практически во всех видах бизнеса. Его оценочная стоимость связана со стремлением сокращения накладных расходов, поэтому по полученной условно чистой прибыли, например, в США и в западноевропейских компаниях устанавливаются размеры премий высшему руководящему персоналу. Имея данные, характеризующие величины приведенных выше показателей, анализ прибыли предприятия следует осуществлять согласно следующим пунктам оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли изучение составных элементов формирования балансовой прибыли выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль анализ показателей рентабельности выявление и оценка резервов роста прибыли, способов их мобилизации.

Приведенная ниже таблица отражает необходимые для оценки прибыли показатели. Таблица 4. Общая выручка и выручка на единицу продукции цена по видам продукции предприятия ОООВтормет за 1996-1998гг. Виды продукции199619971998Общая выручка, тыс. руб. Выручка на единицу продукции, тыс.руб. Общая выручка, тыс. руб. Выручка на единицу продукции, тыс.руб. Общая выручка, тыс. руб. Выручка на единицу продукции, тыс.руб.3А26400,2217000,217000,245А4000, 215000,2511000,2912А2000,213000,302000,2 014А3200,162 000,10600,1316А1400,141400,14700,14Итого 37000,2028400,2021300,23 - таблица составлена Потаниной С.В. по форме 2 бухгалтерской отчетности Отчет о прибылях и убытках строка 050 и журналу-ордеру по счету 80 Прибыль и убытки ООО Втормет за 1996-1997гг. В таблице представлены данные по выручке, полученной предприятием от реализации продукции за исследуемый период времени.

Очевидно, что общая выручка от реализации в 98г значительно меньше, чем в 96 и 97гг. Но дать оценку прибыльности предприятия лишь по изменению данной величины невозможно.

Необходимо оценить величину валовой прибыли то есть выручку от реализации за вычетом общих издержек производства. Валовая прибыль предприятия ООО Втормет за 1996-1998гг. тыс.руб. ПоказательГоды199619971998Общая выручка370028402130Полная себестоимость325024201630Валовая прибыль450420500 На следующем графике наглядно изображено изменение общей выручки, общих издержек и прибыли.

График 4. Изменение общей выручки, общих издержек и прибыли. Таким образом очевидно, что валовая прибыль предприятия в отличии от общей прибыли от реализации возросла, что свидетельствует о более высоких темпах сокращения затрат, по сравнению с темпами сокращения выручки от продаж.

Такого эффекта можно добиться за счет снижения себестоимости, так как это очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Но эффективность снижения себестоимости в значительной мере обеспечивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. На следующем графике наглядно изображена величина валовой прибыли. График 5. Валовая прибыль PF Кроме данных об оценке выручки от реализации и размерах валовой прибыли в таблице 4 приведены величины средней выручки от продаж другими словами, цена продукции по отдельным видам продукции, а также среднее значение величины средней выручки от продаж.

Эти данные позволяют оценить изменение цен на выпускаемую предприятием продукцию и их влияние на прибыль предприятия. Так наиболее сильно изменились цены на продукцию 5А. При этом выручка от реализации единицы продукции 5А возросла на 0,08 тыс. руб. в 1998 по сравнению с 1996г. Возросла также цена продукции 3А 0,24 тыс. руб. в 98 по сравнению с 0,22тыс. руб. в 96г. Цены на остальные виды продукции несколько снизились.

Но при анализе прибыли предприятия следует обратить внимание на то, что на ее изменение воздействуют как цена продукции, так и объем продаж. Так, в данном случае основное влияние на общую выручку от реализации оказало изменение объемов производства продукции. Но, необходимо также учесть, что изменился не только объем производства, но и структура выпускаемой продукции.

То есть, в данном случае, несмотря на уменьшение объема производства предприятию удалось получить достаточно высокий уровень выручки от реализации по сравнению с тем уровнем выручки, который бы получило бы предприятие уменьшив объем производства, но не изменив его структуру. Итак, из данных таблицы 4, мы можем сделать следующие заключения 1. Размер общей выручки от реализации уменьшился, составив в 96г 3700 тыс. руб в 97г 2840 тыс. руб в 98г 2130 тыс. руб. при этом объем продаж уменьшился с 18000 до 9000 тон в год. 2. Цены на различные виды продукции изменились, при чем на одни виды продукции цены возросли, а на другие снизились.

При этом существенно изменилась структура продукции 3. Уровень средней цены на единицу продукции в 96г составил 0,20 тыс. руб в 97г 0,20 тыс. руб в 98г 0,23 тыс. руб что характеризует общий рост цен. 4. Величина валовой прибыли за исследуемый период возросла, составив в 96г 450 тыс. руб в 97г 420 тыс. руб в 98г 500 тыс. руб. Необходимо выяснить какие факторы могли повлиять на прибыль предприятия.

Принято разделять внешние и внутренние факторы, способные повлиять на величину прибыли. К группе внешних факторов относятся природные климатические условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль у других изменения, не предусмотренные предприятием, оптовых цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, накидок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием нарушениями поставщиками, снабженческо-бытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими организациями государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

В группе внутренних факторов различают основные факторы, определяющие результаты работы, и факторы, связанные с нарушениями государственной дисциплины предприятием.

Факторами, связанными с нарушением хозяйственной дисциплины, являются нарушение действующего порядка установление и применение цен, а также торговых скидок экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшений условий труда и техники безопасности, невыполнение текущего ремонта основных производственных фондов, недоиспользование средств по подготовке и повышению квалификации кадров, не проведение мероприятий по испытанию и освоению новой техники и т.д. экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от установленных стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.

Кроме того, на размер прибыли в значительной степени влияют следующие факторы подъем реализации продукции изменение цен изменение себестоимости изменение структуры и качества продукции. Основные пути увеличения прибыли на предприятии. На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли.

В общем плане, эти мероприятия могут быть следующего характера увеличение выпуска продукции улучшение качества продукции продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени диверсификация производства расширение рынка продаж и др. Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.

Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она не характеризует эффективность его работы. Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты в данном случае прибыль с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты.

Одним из важнейших показателей эффективности работы предприятия является рентабельность. Выделяют следующие показатели рентабельности общая рентабельность рентабельность материальных и денежных ресурсов расчетная рентабельность и т.д. Величина рентабельности определяется уровнем рентабельности. Уровень базовой рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции где Р уровень рентабельности, П прибыль от реализации продукции, руб. И себестоимость продукции, руб. Уровень базовой рентабельности предприятия ООО Втормет составил в 96г 14, в 97г 17 и в 98г 30. Такое повышение уровня рентабельности говорит о повышении прибыльности предприятия, об увеличении эффективности его работы, а следовательно предприятие должно стремиться к увеличению уровня рентабельности.

По имеющимся данным можно также рассчитать рентабельность продаж, которая показывает какая величина прибыли приходится на единицу реализованной продукции, где PF валовая прибыль, TR выручка от продаж.

Для предприятия ООО Втормет рентабельность продаж в 96г составила 12, в 97г 15, в 98г 23. Как видно, происходит постепенный рост величины рентабельности. В 97г увеличение произошло за счет некоторого снижения себестоимости выпускаемой продукции, а в 98г за счет роста цен реализуемой продукции. Раздел III Вывод Все рассмотренные и полученные в ходе работы данные представлены в следующей обобщающей таблице Таблица 5. Показатели1996г1997г1998г1. Объем производства, тонны180001400090002. Цена 1тонны, тыс.руб.0,200,20,233. Выручка, тыс.руб.3700284021304. Расходы, тыс.руб. в т.ч условно-постоянные 460465450 - условно-переменные2742191911595. Внепроизводственные расходы, тыс.руб.4836216. Валовая прибыль, тыс.руб.4504205007. Налог, тыс.руб.157,5147,0175,08. Чистая прибыль, тыс.руб.292,5273,0325,09. Уровень рентабельности, 14173010.Точка самоокупаемости, тонны958373814412 Таким образом, исходя из рассмотренных данных, можно дать положительную оценку деятельности данного предприятия.

Но прежде чем перейти к прогнозу на будущее следует заметить, что на эффективность работы предприятия в условиях рыночной экономики влияют самые разные факторы.

Причем все факторы можно классифицировать на внутренние и внешние. Внутренние факторы настолько разнообразны, что для лучшего понимания, учета, анализа и выявления резервов производства целесообразно объединить их в следующие группы 1. Связанные с личностью руководителя и способностью его команды управлять предприятием в условиях рынка 2. Связанные с ускорением НТП, с инновационной политикой предприятия 3. Связанные с совершенствованием организации производства и труда 4. Связанные с организационно-правовой формой хозяйствования 5. Связанные с созданием благоприятного социально-психологического климата в коллективе 6. Связанные со спецификой производства 7. Связанные с качеством и конкурентоспособностью продукции, с управлением издержками и ценовой политикой 8. Связанные с амортизационной и инвестиционной политикой и т.д. Эффективность работы предприятия в условиях рынка в значительной степени зависит от внешних факторов, которые можно классифицировать в следующие группы 1. Связанные с изменением конъюнктуры внутреннего и мирового рынка основное проявление изменение спроса и предложения, колебания цен 2. Связанные с изменением политической обстановки страны 3. Связанные с деятельностью государства.

Очевидно, что все перечисленные факторы в той или иной степени отражаются на деятельности предприятия.

Причем внешние факторы в основном действуют отрицательно. Так наиболее сильное влияние на все российские предприятия в период 1996-1998гг оказали такие факторы внешней среды, как изменение политической обстановки страны, инфляционные процессы, а также общий спад производства в стране.

Если судить лишь по имеющимся в моем распоряжении данным о деятельности предприятия ООО Втормет, то можно сделать вывод о достаточно успешном выполнении предприятием его основной цели превышение результатов над затратами.

Более того, предприятию удалось добиться такого положения, когда получение наибольшей прибыли обеспечивает и более высокую рентабельность. Но, нужно учитывать тот факт, что оборудование, имеющееся в распоряжении предприятия, достаточно устаревшее и в силу этого происходит перерасход средств на топливо и энергию особенно газ, так как газорезочные устройства предприятия имеют устаревшую конструкцию и затраты газа превышают норму его расхода на современном, модернизированном оборудовании.

Но так как предприятие является элементом экономики страны, то необходимо учитывать внешнюю среду, в которой предприятие функционирует. Таким образом, делая прогноз на будущее необходимо учитывать успешную работу предприятия в течении последних трех лет, получение им достаточно высоких прибылей, рост уровня рентабельности, а также тот факт, что предприятию удалось сохранить неизменной себестоимость единицы продукции.

Но наличие в распоряжении предприятия устаревшего оборудования, а поэтому несовершенного технологического процесса говорит о том, что в скором времени ему понадобятся немалые средства для того, чтобы купить или взять в аренду и ввести в эксплуатацию новое оборудование. С другой стороны, получив новое оборудование, предприятие получит возможность сократить затраты на топливо и энергию, возможно, сократить количество основных и вспомогательных рабочих и увеличить объем производства если создастся благоприятная экономическая ситуация.

То есть, рассматривая предприятие вне условий внешней среды, можно дать позитивную оценку его деятельности и развития. Но, учитывая сложившуюся в России социально-экономическую ситуацию, прогнозировать что-либо практически невозможно. Так в условиях экономической нестабильности, острой социально-политической ситуации, постоянного роста цен и несовершенства системы налогообложения и законодательства в целом прогноз делать очень сложно.

Так, например, в ближайшее время у предприятия ООО Втормет могут возникнуть проблемы с отправкой своей продукцией за рубеж, так как в мае 1999г будут введены специальные таможенные пошлины, которые, возможно, существенно ограничат объем реализуемой за границей продукции. Но следует также учитывать, что даже в условиях нестабильной экономики переработка металлоотходов очень перспективна в силу все более широкого внедрения экономичных безотходных производств.