Учет и анализ результатов деятельности предприятия на

Учет и анализ результатов деятельности предприятия на. ПРИМЕРЕ ГУСП БАШХЛЕБОПТИЦЕПРОМ 2.1. Краткая экономическая характеристика ГУСП Башхлебоптицепром Государственное Унитарное сельскохозяйственное предприятие Башхлебоптицепром имеет в своем составе структурные подразделения 1 . Автотранспортная база 2 . Цех инкубации 3 . Магазин Аккош 4 . Магазин Кош 5 . Магазин Себеш 6 . Магазин Мясо-птицы. Предприятие выступает учредителем дочерних предприятий. Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. предприятие обладает правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, товарный знак. Предприятие создано и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и на основании Устав. Согласно Устава Предприятие решает задачи по претворению в жизнь указаний президента РБ по обеспечению населения республики продовольствием.

Координирует деятельность дочерних предприятий, филиалов, оказывает им практическую помощь по организации закупок зерна, маслосемян, сортовых и гибридных семян, зерновых и масленичных культур, травяной муки, производства зерна, муки, крупы, комбикормов, яиц, птичьего мяса, свинины и других продуктов животноводства, переработки их, покупки, производства и реализации кормовых добавок, племенных яиц и их инкубации, продажи племенных животных и птиц. Изучает коньюктуры рынка, решает вопросы развития форм внешнеэкономической деятельности, взаимодействия дочерних предприятий и филиалов с целью извлечения дополнительной прибыли. Осуществляет торгово-закупочную деятельности, в т.ч. оптовую, розничную торговлю, организует общепит проводит операции, связанные с инвестированием средств, полученных от прибыли, в ценные бумаги, депозиты, применением в хозяйственном обороте долговых обязательств и других ценных бумаг, эмитируемых государством и другими организациями.

Организует хозяйственную, информационную деятельность. оказывает маркетинговые, автотранспортные, посреднические услуги.

Организует покупку, реализацию нефтепродуктов, удобрений, ядохимикатов.

Обеспечивает дочерние предприятия, производителей и переработчиков зерна, в виде товарного кредита и товарообмена, нефтепродуктами, ядохимикатами, стройматериалами, техниой, автотранспортом. Предприятие вправе без специального разрешения осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности.

Внешнеэкономические операции с товарами видами работ, услуг, экспорт и импорт которых регулируется государством, осуществляется при наличии специального разрешения лицензии, получаемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Бухгалтерский учет в целом и учет финансовых результатов в частности ведется в соответствии - Закон о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 21.11. 1996г. 129-ФЗ - Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика предприятия ПБУ 1 98 , приказом МФ РФ 60н от 09.12.98г. с изменениями и дополнениями План счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприяти, утвержденные приказом МФ СССР от 01 ноября 1991г. 56 с учетом изменений и дополнений - Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4 99 , утвержденная Приказом МФ РФ от 06.07. 1999г. 43н - Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденная приказом МФ РФ от 12 ноября 1996г. 97 с изменениями и дополнениями - Положение о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05 августа 1992г. 552 с последующими изменениями и дополнениями - Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции работ, услуг в сельском хозяйстве, утвержденные министерством сельского хозяйства и продовольствия РФ по согласованию с Министерством экономики РФ и МФ РФ от 26 сентября 1996г. 83 - Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных комитатом РФ по торговле от 20 апреля 1995г. 1-550 32-2 - Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товара в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета РБ по торговле от 10 июля 1996г. 1- 794 32 - 5 Для учета фактов хозяйственной деятельности применяется таблично -автоматизированная форма, которая ведется с применением бухгалтерской программы БЕСТ - 4.Как видно из приведенной схемы в бухгалтерию документы поступают в основном из банка от поставщиков и со складов.

Затем по мере поступления проверяются их данные и заносятся в компьютер в программу БЕСТ - 4. Программа позволяет получать ведомости аналитического и синтетического учета, Главную книгу. баланс.

На их основе в конце отчетного периода составляются отчеты, которые предоставляются в ГНИ, банк и статистику. 2.2. Учет финансовых результатов в ГУСП Башхлебоптицепром Рассмотрим положения учетной политики, которые непосредственно влияют на формирование финансового результата. 1.Износ основных средств начисляется в порядке, установленном Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденном Госпланом СССР, МФ СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29.12.1990г. ВГ - 21 - Д.При начислении износа основных средств применяются Единые нормы амортизационных отчислений, утвержденные Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.19990г. 1072. Износ по нематериальным активам исчисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования.

Погашение стоимости нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 05 Амортизация нематериальных активов. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов погашается путем начисления износа в размере 100 процентов при передаче указанных средств в эксплуатацию.

При передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью за единицу не более 1 20 100- кратного размера установленной минимальной оплаты труда за единицу на дату приобретения их стоимость включается в состав затрат без исчисления износа.

Списание МБП осуществляется по мере их износа.

Спецодежда списывается с учетом срока её службы. 2.Покупные производственные запасы сырьё, материалы и МБП учитываются по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам по их приобретению, включая транспортно-заготовительные расходы.

Учет производственных запасов осуществляется на счетах 10 Материалы , 12 Малоценные быстроизнашивающиеся предметы и соответствующих субсчетах согласно рабочему плану счетов бухгалтерского учета без применения балансовых счетов 15 Заготовление и приобретение материалов и 16 в стоимости материалов. Для определения фактической стоимости материальных ресурсов, списываемых в производство на издержки обращения и реализуемых на сторону, используется метод оценки запасов по средней себестоимости. товары. приобретенные для реализации оптом, учитываются по покупной стоимости.

Товары в розничной торговле и предприятиях общественного питания учитываются по розничным продажным ценам.

При этом разница между покупными и продажными ценами торговая наценка отражается в бухгалтерском учете отдельно на счете 42 Торговая наценка . 3.Учет затрат ведется по фактической себестоимости.

При этом в обязательном порядке обеспечивается ведение аналитического учета - по видам деятельности - по видам продукции - по статьям элементам затрат - по другим признакам. необходимым для составления отчетности или ведения управленческого учета.

Затраты на производство учитываются с применением традиционного калькуляционного варианта учета, при котором общепроизводственные расходы относятся непосредственно на объекты калькуляции продукции.

Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов является - по сельскохозяйственной деятельности - конец отчетного года - по содержанию аппарата управления- конец отчетного месяца - по торговой деятельности - конец отчетного месяца.

Затраты связанные с торговой деятельностью, учитываются на счете 44 Издержки обращения. Издержки обращения ежемесячно относятся в дебет счета 46 Реализация полностью, за исключением транспортных расходов и сумм уплаты процентов за банковский кредит, которые распределяют между реализованными товарами и остатком товаров на конец отчетного месяца пропорционально покупной стоимости товаров. Затраты связанные с содержанием аппарата управления. учитываются на счете 26 Общехозяйственные расходы. Эти затраты относятся в дебет счета 46 - приходящейся пропорционально по размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности.

Коммерческие внепроизводственные расходы учитываются на счете 43 Коммерческие расходы , Эти расходы относятся в дебет счета 46 и распределяются по видам реализованной продукции пропорционально её фактической производственной себестоимости. 4.Незавершенное производство оценивается по фактическим затратам. Выпуск продукции учитывается без применения счета 37. Оценка и отражение в учете и отчетности готовой продукции и выполненных работ производится по фактической производственной себестоимости. 5.Конечный финансовый результат отчетного периода слагается из финансового результата от реализации работ услуг, иных материальных и нематериальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Средства потребителей, покупателей и заказчиков, поступившие авансом в порядке предоплаты, в счет которых выполнение работ и оказание услуг, отпуск основных средств и иных материальных и нематериальных ценностей в отчетном периоде не производились, при выведении финансового результата не учитываются.

В течении отчетного года выведение финансовых результатов и использование полученной прибыли отражается в учете следующим образом полученный финансовый результат с начала текущего года и использование полученной прибыли учитываются на отдельных балансовых счетах. Прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов используется на уплату штрафных санкций в бюджет и формирование фондов потребления, накопления. Выведение окончательного финансового результата отчетного финансового года по результатам деятельности реформация баланса отражается в бухгалтерском учете следующим образом - счет учета использования прибыли закрывается на счете учета финансовых результатов - путем сравнивания оборотов счета учета финансовых результатов выводится окончательный финансовый результат отчетного финансового года, который переводится на отдельный балансовый счет. Счет по учету финансовых результатов текущего года закрывается. 6. Использование прибыли производится следующим образом а первоначально за счет прибыли осуществляются следующие виды расходов - уплата налоговых и приравненных к ним платежей - уплата пени штрафов по таким платежам. б производятся отчисления в фонды, создаваемые в соответствии с учредительными документами - резервный фонд в размере 10 от уставного фонда предприятия.

Ежегодные отчисления составляют не менее 5 от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия -фонд потребления -фонд накопления. 7.Для обеспечения планомерного проведения инвентаризаций всех статей активов и расчетов создается Инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом генерального директора. 8.Предприятие составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательными нормативными актами РФ, в частности, руководствуясь бухгалтерским стандартом Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организаций ПБУ 4 99 и инструкциями о порядке заполнения форм бухгалтерской отчетности. 2.3. Анализ деятельности ГУСП Башхлебоптицепрома Анализ финансовых результатов и финансового состояния является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия.

Главной целью анализа выступает получение информации, необходимой для принятия управленческих решений.

К основным задачам, решаемым при проведении анализа относятся определение финансового состояния, выявление тенденций и закономерностей в развитии предприятия за исследуемый период, определение узких мест, отрицательно влияющих на финансовое состояние предприятия, выявление резервов, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.

На основе данных бухгалтерских балансов приложение 1 и формы 2 Отчет о финансовых результатах приложение 2 проведем исследование финансового состояния ГУСП Башхлебоптицепрома за период с 01.10.1998г по 01.04.2000г. На первом этапе было сделано преобразование балансов стандартной формы в укрупненную агрегированную форму, представленную в таблице 2 более удобную для проведения анализа. На его основе произведен расчет структуры баланса, представленный в таблице 3, задачей которого является анализ изменения структуры баланса за исследуемый период, оценка степени влияния изменения значений отдельных статей баланса на общую структуру.

Таблица 2 Агрегированный баланс Наименование позиций Отчетные данные, тыс.руб. 01.10.98 01.01.99 01.04.99 01.07.99 01.10.99 01.01.00 01.04.00 1 2 3 4 5 6 7 8 АКТИВ Постоянные активы -нематериальные активы 6 1555 1589 1591 1234 1254 1215 -основные средства 1856 3895 7382 8379 9217 10101 10672 -долгосрочн финан влож 1327 1327 1327 1327 1327 1327 1327 Итого постоян активов 3189 6777 10298 11297 11778 12682 13214 Текущие активы -незаверш. производство 105 74 107 112 92 175 185 -произв. запасы и МБП 581 4350 51 16255 39 96220 268122 -готовая продукция 4963 7415 14771 14155 13283 14511 41637 -товары отгруженные 30 9 9 194 36125 43737 61462 -расходы буд.периодов 139 219 201 799 759 481 432 -НДС 647 1033 1342 1601 583 1721 10097 -счета к полунчению 20394 26716 37353 48600 474200 451194 264324 -денежные средства 334 539 1252 1912 766 1439 927 Итого текущих активов 27193 40355 55086 83628 525847 609478 647186 Непокрытый убыток 340 0 0 0 162 0 158 Итого активов 30722 47132 65384 94925 537787 622160 660558 Продолжение таблицы 2 1 2 3 4 5 6 7 8 ПАССИВ Собственные средства -уставный капитал 24 24 24 24 24 24 24 -добавочный капитал 3695 5807 9416 10571 11238 12792 13613 -фонд социальной сферы 0 1433 1451 1458 203 1190 0 -целевое финансирование 18448 17048 13463 14018 10922 0 0 Итого собств средств 22167 24312 24354 26071 22387 14006 13637 Текущие пассивы -краткосроч. кредит банка 99 2323 16060 21558 451701 515601 587205 -счета к оплате 6334 18346 21418 42864 59265 89213 55491 - заработная плата 283 492 1141 1132 1525 954 1806 -авансы 1807 1364 1423 2623 556 791 1043 -прочие 32 295 988 52 1728 49 53 -резерв. предст. расходов 0 0 0 625 625 0 0 -фонд потребления 0 0 0 0 0 1546 1323 Итого текущ. пассивовв 8555 22820 41030 68854 515400 608154 646921 Итого пассивов 30772 47132 65384 94925 537787 622160 6605558 Чистый оборотный капитал 18638 17535 14056 14774 10447 1324 265 Таблица 3 Структура баланса, в Наименование позиций Отчетные даты 01.10.98 01.01.99 01.04.99 01.07.99 01.10.99 01.01.00 01.04.00 1 2 3 4 5 6 7 8 ПОСТОЯННЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 0,2 22,9 15,4 14,1 10,5 9,9 9,2 -основные средства 58,2 57,5 71,7 74,2 78,2 79,6 80,8 -долгосрочн фин. вложен 41,6 19,6 12,9 11,7 11,3 10,5 10,0 Итого постоян.активов 100 100 100 100 100 100 100 Доля в общих активах 10,4 14,4 15,8 11,9 2,2 2,0 2,0 Коэф-т износа основ. ср-в 0,26 0,16 0,12 0,12 0,12 0,13 0,14 ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ -незаверш. производство 0,4 0,2 0,2 0,1 0 0 0 Продолжение таблицы 3 1 2 3 4 5 6 7 8 -роизвод. запасы и МБП 2,1 10,8 0,1 19,4 0 15,8 41,4 -готовая продукция 18,4 18,4 26,8 16,9 2,5 2,4 6,4 -товары отгруженные 0,1 0 0 0,2 6,9 7,2 9,6 -расходы будуш.периодов 0,5 0,5 0,4 1,0 0,1 0,1 0,1 -НДС 2,4 2,6 2,4 2,0 0,1 0,3 1,6 -счета к получению 75 66,2 67,8 58,1 90,2 74,0 40,8 -денежные средства 1,2 1,3 2,3 2,3 0,1 0,2 0,1 Итого текущих активов 100 100 100 100 100 100 100 Доля в общих активах 88,5 85,6 84,2 88,1 97,8 98,0 98,0 Непокрытый убыток 100 0 0 0 100 0 100 Доля в общих активах 1,1 0 0 0 0 0 0 СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА -уставный капитал 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,2 0,2 -добавочныйный капитал 16,7 25,9 38,7 40,5 50,2 91,3 99,8 -фонд социальной сферы 0 5,9 6,0 5,6 0,9 8,5 0 -целевое финансирование 83,2 70,1 55,2 53,8 48,8 0 0 Итого инвестир. капитала 100 100 100 100 100 100 100 Доля в общих пассивах 72,0 51,6 37,2 27,5 4,2 2,3 2,1 ТЕКУЩИЕ ПАССИВЫ -краткоср.кредиты банков 1,2 10,2 39,1 31,3 87,6 84,8 90,7 -счета к оплате 74,0 80,3 52,2 62,3 11,5 14,7 8,6 -заработная плата 3,3 2,2 2,8 1,6 0,3 0,2 0,3 -авансы 21,1 6,0 3,5 3,8 0,1 0,1 0,2 Прочие 0,4 1,3 2,4 0,1 0,3 0 0 -резерв. предст. расходов 0 0 0 0,2 0,2 0 0 -фонд потребления 0 0 0 0 0 0,2 0,2 Итого 100 100 100 100 100 100 100 Доля в общих пассивах 27,8 48,4 62,8 72,5 95,8 97,7 97, 9 Проанализируем структуру активов и пассивов баланса, используя таблицу 3. На 01.04.00г.общая стоимость имущества предприятия составляла 660558 тыс. рублей.

За рассматриваемый период она увеличилась в 21 раз, что в абсолютном выражении составляет 629836 тыс. рублей.

Удельный вес постоянных активов составил 2,0 , 13214 тыс. рублей - в абсолютном выражении, основной составляющей которых являются основные средства 80,4 или 10672 тыс. рублей. Таблица 4 Анализ изношенности основных средств Показатели 01.10.98 01.01.99 01.04.99 01.07.99 01.10.99 01.01.00 01.04.00 Первоначальн.стоимость 2503 4612 8375 9520 10528 11590 12364 Износ во время эксплуат. 648 717 993 1140 1311 1488 1692 Степень годности 74,2 84,5 88,2 88,1 87,6 87,2 86,3 Степень изношенности 25,8 15,5 11,8 11,9 12,4 12,8 13,7 Обобщающие показатели технического состояния основных фондов является коэффициент износа и годности. 1. Коэффициент износа степень изношенности основных средств Киос определяется как отношение суммы износа Иос к первоначальной стоимости основных средств Киос Иос Фос 1 2.Коэффициент годности степень годности основных средств Кгос - это отношение их остаточной стоимости Фо к первоначальной стоимости Ф Кгос Фо Ф 1-Киос 2 Как видно из таблицы 4 коэффициент износа на 01.04.00г.составил 0,1,что на 0,2 меньше, чем на 01.10.98г. Это показатель положительного техническое состояния основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств возросла с 2503 тыс руб. на 01.10.98г. до 12364тыс.руб. на 01.04.2000г. В результате степень изношенности сократилась до 13,7 на 01.04.00г что говорит об улучшении технической оснащенности, и это дает основание предполагать, что предприятие располагает относительно новыми основными средствами, т.е. использует свои финансовые возможности на обновление основных средств.

На 01.04.00г текущие активы составляли 98 общей суммы имущества предприятия 647186 тыс.руб. в абсолютном выражении. За рассматриваемый период их доля остается относительно стабильной, так наибольшее значение достигается на 01.01.00г - 98 , а наименьшее на 01.04.00г - 84,2 . На протяжении всего периода основными составляющими текущих активов являются готовая продукция, счета к получению и производственные запасы, т.е. дебиторская задолженность, что наглядно видно в диаграмме 2. Удельный вес производственных запасов и МБП изменился 2,1 на начало периода и 41,4 на конец. Необходимо обратить внимание на резкое снижение удельного веса товаров с 18,4 на начало периода до 6,4 на конец и хотя дебиторская задолженность уменьшилась с 75 до 40,8 , тем не менее дебиторская задолженность в сумме 264324 тыс.руб на 01.04.00г. показывает, что предприятие испытывает значительные затруднения из-за неплатежей за реализованную продукцию.

При анализе структуры пассивов выявлено, что собственные средства предприятия на 01.04.00г составили 13637 тыс. рублей.

За рассматриваемый период доля собственного капитала в общей сумме пассивов снизилась с 72 до 2,1 . Это позволяет отметить, что дополнительный приток средств был в основном связан с увеличением заемных средств 97,9 к общей сумме пассивов, абсолютное значение снижения составило 8530 тыс. рублей.

Значительный удельный вес в собственном капитале принадлежит добавочному капиталу, за счет переоценки.

Согласно таблице 1 с 01.10.98г по 01.04.00г значение накопленного капитала возросло на 9918 тыс. рублей.

С 01.10.98 происходит резкое падение целевого финансирования с 83,2 к общей доле собствееного капитала до 0. Основными статьями текущих пассивов являются кредиты банков и счета к оплате, т. е задолженность поставщикам 8,6 или 55491 тыс. рублей на 01.04.00г и кредиты банков 90,7 или 587205 тыс. рублей на 01.04.00г. За исследуемый период удельный вес счетов к оплате сократился на 65,4 , а кредиты банков увеличились на 89,5 .В результате возросла доля средств привлекаемых на долгосрочной основе.

Так как за исследуемый период доля счетов к получению и счетов к оплате уменьшается, а удельный вес постоянных активов остается на низком уровне.

Диаграммы 8 и 9 представляют изменение размеров и структуры пассивов.

Наблюдающийся на протяжении анализируемого периода дефицит денежных средств свидетельствует о том, что указанных выше источников было недостаточно для финансирования текущей деятельности предприятия.

Привлечение кредитов банка в основном было направлено на закупку зерна.

Величина чистого оборотного капитала таблица 2 показывает, какая часть оборотных средств финансируется за счет собственного капитала.

Чем больше его величина, тем более финансово устойчиво предприятие. Арифметически данный показатель определяется как разница между текущими активами и текущими пассивами.

Резкий спад чистого оборотного капитала диаграмма 10 с 18638 тыс рублей на 01.10.98г до 265 тысяч рублей на 01.04.2000г произошел во 4 квартале 1999г из-за прекращения целевого финансирования из бюджета.

В диаграмме 10 показано изменение чистого оборотного капитала.

Следующим этапом анализа будет анализ ликвидности ГУСП Башхлебоптицепрома. Ликвидность можно рассматривать как время, необходимое для продажи актива и как сумму, вырученную от продажи актива.

Наиболее ликвидные активы денежные средства.

Быстрореализуемые активы cчета к получению.

Медленно реализуемые активы незавершенное производство производственные запасы и МБП готовая продукция НДС товары отгруженные. Труднореализуемые активы нематериальные активы, основные средства долгосрочные финансовые вложения. Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом. Наиболее срочные обязательства счета к оплате, по заработной плате, авансы, прочие, Краткосрочные пассивы краткосрочные кредиты банка, Долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты банков, Постоянные пассивы фонд потребления резервы предстоящих расходов платежей, собственные средства минус расходы будущих периодов минус убытки. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия А1 П1, А2 П2, А3 П3 и А4 П4. Таблица 5 Анализ ликвидности баланса АКТИВ 01.10.98 01.01.99 01.04.99 01.07.99 01.10.99 01.01.00 01.04.00 1 2 3 4 5 6 7 8 Наибол ликвид.

Активы-А1 334 539 1252 1912 766 1439 927 Быстрореализ. активы-А2 20394 26716 37353 48600 474200 451194 264324 Продолжение таблицы 5 1 2 3 4 5 6 7 8 Медлен реализ.активы-А3 6326 12881 16280 32317 50122 156364 381503 Труднореализ. активы-А4 3189 6777 10298 11297 11778 12682 13214 БАЛАНС 30243 46913 65183 94126 536866 621679 659968 Пассив Наиболее срочные обязательства -П1 8456 20497 27970 46671 63074 91007 58393 Краткосроч. пассивы-П2 99 2323 16060 21558 451701 515601 587205 Долгосрочные пассивы-П3 0 0 0 0 0 0 0 Постоянные пассивы-П4 21688 24093 24153 25897 22091 15071 14370 БАЛАНС 30243 46913 65183 94126 536866 621679 659968 А1 П1 А2 П2 А3 П3 01.10.98 334 8456 - 8122 20394 99 20295 6326 0 01.01.99 539 20497 26716 2323 12881 0 01.04.99 1252 24970 37353 16060 16280 0 01.07.99 1912 46671 48600 21558 32317 0 01.10.99 766 63074 474200 451701 50122 0 01.01.20 1439 91007 451194 515601 156364 0 01.04.20 927 58393 - 57466 264324 587205 -322881 381503 0 А4 П4 3189 21688 6777 24153 10298 24153 11297 25897 11778 22091 12682 15071 13214 14370 Из таблиц 5 видно, что баланс ГУСП Башхлебоптицепром не является абсолютно ликвидным на протяжении всего анализируемого периода, поскольку с 01.10.98г. по 01.04.20г. включительно А1 П1. На анализируемом предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, причем на 01.1098г. на 8122 тыс.руб а на 01.04.20г.57466тыс.руб. Положение анализируемого предприятия на ближайшее время затруднительно, поэтому для погашения краткосрочных долгов следует привлечь медленно реализуемые активы. Общую оценку платежеспособности дает коэффицент текущей ликвидности Ктл А1 А2 А3 П1 П2 3 01.10.98 27054 8555 3,2 01.10.99 525088 514775 1,0 01.01.99 40132 22820 1,8 01.01.00 8608997 606608 1,0 01.04.99 54885 41030 1,3 01.04.00 646754 646598 1,0 01.07.99 82829 68229 1,2 Коэффициент текущей ликвидности показывает сколько едениц текущих активов приходится на 1 денежную еденицу текущих обязательств. Рекомендуемое приказом Министерства экономики 118 от 01.10.97г. значение этого показателя от 1 до 2, а более 2 не желательно.

На 01.10.98г. коэффициент текущей ликвидности 3,2. Это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств вложенных в запасы и неоправданным ростом дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности очень укрупненный показатель, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных элементов.

Коэффициент быстрой ликвидности является промежуточным и показывает какую часть срочных обязательств можно погасить текущими активами за минусом запасов Кбл А1 А2 П1 П2 4 Кбл - рекомендуется от 0,8 до 1,0. 01.10.98 20728 8555 2,4 01.10.99 474966 514775 0,9 01.01.99 27255 22820 1,2 01.01.00 452633 606608 0,7 01.04.99 38605 41030 0,9 01.04.00 265251 646598 0,4 01.07.99 50512 68229 0,7 Этот коэффициент быстрой ликвидности помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы.

Чрезвычайно высокий показатель - 2,4 на 01.10.98г. объясняется высокой дебиторской задолженностью.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятия может погасить в ближайшее время Кабл А1 П1 П2 5 Кабл - рекомендуется не ниже 0,2. 01.10.98 334 8555 0,04 01.10.99 766 514775 0,001 01.01.99 539 22820 0,02 01.01.00 1439 606608 0,002 01.04.99 1252 41030 0,03 01.04.00 927 656498 0,001 01.07.99 1912 68229 0,03 Таперь данные расчетов представим в виде таблицы 6. Таблица 6 Анализ коэффициентов ликвидности Показатель 01.10.98 01.01.99 01.04.99 01.07.99 01.10.99 01.01.00 01.04.00 Коэффициент текущей ликвидности - Ктл 3,2 1,2 1,3 1,2 1,0 1,0 1,0 Коэффициент быстрой ликвидности - Кбл 2,4 1,2 0,9 0,7 0,9 0,7 0,4 Коэффициент текущей ликвидности - Кабл 0,04 0,02 0,03 0,03 0,001 0,002 0,001 Как видно из таблицы 6 на анализируемом предприятии коэффициенты текущей ликвидности и быстрой ликвидности находятся в рекомендуемых пределах, а коэффициент абсолютной ликвидности не в одном из отчетных периодов не достиг нужного значения.

Что подтверждае выводы сделанные ранее. Для оценки степени ликвидности предприятий отдельных организационно-правовых форм, в данном случае унитарного предприятия, установлен показатель стоимости чистых активов.

Таблица7 Расчет чистых активов предприятия в балансовой оценке Показатели 01.10.98 01.01.99 01.04.99 01.07.99 01.10.99 01.01.00 01.04.00 1.АКТИВЫ Постоянные активы 3189 6777 10298 11297 11778 12682 13214 Текущие активы 27193 40355 55086 83628 525847 609478 647186 Итого активов 30382 47132 65384 94925 537625 622160 660400 2.ПАССИВЫ Целев.финансирование 18448 17048 13463 14018 10922 0 0 Целев.поступления 0 1433 1451 1458 203 1190 0 Краткосрочные пассивы 8555 22820 41030 68854 515400 608154 646921 Фонд потребления 0 0 0 0 0 1546 1323 Итого пассивов 27003 41301 55944 84330 526525 607798 645598 Стоимость чистых активов 3379 5831 9440 10595 11100 14362 14802 Как видно из таблицы 7 у ГУСП Башхлебоптицепром достаточно чистых активов на 01.10.98г а на 01.04.00г. увеличились на 11423тыс.руб. Далее определим степень финансовой устойчивости ГУСП Башхлебоптицепрома. Финансовая устойчивость предприятия - это характеристика свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализации продукции.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости предприятия являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Наличие собственных оборотных средств СОС - это показатель характеризует чистый оборотный капитал.

Его увеличение свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. СОС СИ - ВА, 6 где СИ-собственные источники, ВА-внеоборотные активы. 01.01.99 24312-6777 17535 01.01.20 14006-12682 1324 Уменьшение показателя наличия собственных оборотных средств предприятия свидетельствует о ухудшение деятельности предприятия.

Обшая величина основных источников формирования запасов и затрат ОИ ОИ СОС КЗС, 7 где КЗС-краткосрочные заемные средства. 01.01.99 17535 2323 19858 01.01.20 1324 515601 516925 Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования СОС СОС - З, 8 где З - запасы 2 раздал актива баланса . 01.01.99 17535 - 12067 5468 01.01.00 1324 - 154949 -153625 Отрицательный показатель свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств. ОИ ОИ - З 9 01.01.99 19858 - 12067 7791 01.01.0 516925 - 154949 361976 Таблица 8 Анализ финансовой устойчивости Показатели На 01.01.99г. На 01.01.2000г. Изменения 1.Источники формирования собст-венных оборотных средств СИ 24312 14006 -10306 2. Внеоборотные активы ВА 6777 12682 5905 3. Наличие собственных оборотных средств СОС 17535 1324 - 16211 4.Краткоср-ые заемные ср-ва КЗС 2323 515601 513278 5. Общая величина основных исто- чников ОИ 19858 516925 497067 6. Общая величина запасов З 12067 154949 142882 7. Излишек собственных оборотных средств СОС стр.3 - стр.6 5458 - 153625 -148167 8. Излишек собственных и кратко-х источников форм-ния запасов ОИ 7791 361976 354185 9. Двухкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости S 1 1 0 1 - Наличие собственных оборотных средств на 01.04.00г. сократилось в 13 раз 17535 1324 13,2 , а общая величина основных источников выросла в 26 раз 516925 19858 только за счет краткосрочных заемных средств.

Однако двухкомпонентный показатель характеризует финансовую ситуацию на 01.01.99г. ситуацию абсолютной устойчивости, а на 01.01.00г. как нормальную, т.е. гарантирующую платежеспособность.

Основные пути повышения финансовой устойчивости - увеличение собственного капитала - сокращение величины запасов до оптимального уровня.

Далее расчитаем коэффиценты финансовой устойчивости, для болееглубокого анализа . 1 . Коэффицент обеспеченности собственными средствами Косс СИ - ВА ОА , 10 где ОА - оборотные активы Косс - рекомендуется не менее 0,1 01.01.99г. 24312 - 6777 40355 0,4 01.01.00г. 14006 - 12682 609478 0,002 2 Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственных средств Комз СИ-ВА З 11 Комз - рекомендуется от 0,6 до 0,8. на 01.01.99 24312-6777 12067 1,5 на 01.01.00 14006-12682 154949 0,01 3 Коэффициент маневренности собственного капитала Км СИ-ВА СИ 12 Км - рекомендуется не менее 0,5. на 01.01.99 24312-6777 24312 0,7 на 01.01.00 14006-12682 14006 0,1 4 Коэффциент индекса постоянного актива Кп ВА, СИ 13 Кл - при отсутсвии долгосрочного привлечения заемных средств Км Кп 1 на 01.01.99 6777 24312 0,3 на 01.01.00 12682 14006 0,9 5 Коэффициент реальной стоимости имущества Крси ОС М НЗП МБП, ВБ 14 где ОС - основные средства М - сырье и материалы ВБ - валюта баланса.

Крси - рекомендуется больше 0,5. На 01.01.99 3895 4304 74 46 47132 0,2 На 01.01.00 10101 96163 175 57 622160 0,2 6 Коэффициент автономии финансовой независимости Ка СИ ВБ 15 Ка - рекомендуется чем больше, тем лучше на 01.01.99 24312 47132 0,5 на 01.01.00 14006 622160 0,02 Таблица 9 Расчетные данные степени финансовой устойчивости Показатели На01.01.99 На 01.01.00 Изменения Предлага-емые нормы 1 2 3 4 5 1. Коэффицент обеспеченности собственными средствами Косс 0,4 0,002 -0,4 0,1 2. Коэффициент обеспеченнос-ти материальных запасов собственных средств Комз 1,5 0,01 -1,49 0,6-0,8 Продолжение таблицы 9 1 2 3 4 5 3. Коэффициент маневренности собственного капитала Км 0,7 0,1 -0,6 0,5 4.Коэффциент индекса постоянного актива Кп 0,3 0,9 0,6 - 5.Коэффициент реальной стои-мости имущества Крси 0,2 0,2 - 0,5 6. Коэффициент автономии Ка 0,5 0,02 -0,48 0,5 Первые 3 показателя таблицы 9 -это показатели, определяющие состояние оборотных средств,4 и 5 показатели определяющие состояние основных средств,6 показатель - это степень финансовой устойивости. 1 На 01.01.2000г. степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами уменьшилась на 0,4 и составили всего 0,002.Это обясняется тем, что слишком большие производственные запасы и счета к получение и прекрашении целевого финансирования закупки зерна. 2 Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственных средств Комз показывает в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами.

Как видно из таблицы на 01.01.2000г. этот коэффициент слишком мал, значит очень низкая степень покрытия собственными средствами и естественно предприятие нуждается в привлечении заемных средств. 3 На 01.01.99г. ГУСП Башхлебоптицепром обладал очень мобильными собственными источниками средств, а значит и очень хорошим финансовым состоянием.

Но на 01.01.2000г. этот показатель упал до 0,1,но тем не менее он удовлетворителен. 4 Как видно из таблицы коэффциент индекса постоянного актива Кп на 01.01.2000г. вырос на 0,6,т.е. увеличилось содержание внеоборотных активов в источниках собственных средств. 5 Уровень производственного потенциала за исследуемый период остался без изменений и в нашем случае является достаточным, так как в ГУСП Башхлебоптицепром большую долю составляет торговля. 6 Коэффициент автономии Ка на 01.01.2000г. снизился с 0,5 до 0,02, значит и снизилась финансовая независимость.

Как видно, относительные показатели финансовой устойчивости подверждают предыдущие выводы о том, что необходимо увелечение собственного капитала.

Следующим этапом анализа будет анализ валовой прибыли.

Общим финансовым результатом является валовая прибыль. Прибыль с одной стороны зависит от качества работы коллектива, а с другой является основным источником производственного и социального развития предприятия.

Следовательно его работники заинтересованы в эффективном использовании ресурсов и росте прибыли.

Структура формирования общего финансового результата в условиях рыночной экономики представлена на схеме Рис.11 Схема формирования прибыли.

Содержание прибыли от реализации ПР ВР-СР-КР-УР, 16 где ВР- выручка от реализации, СР-себестоимость реализации, КР-коммерческие расходы, УР-управленческие расходы.

Анализ валовой прибыли начинается с иследования ее динамики как по обще сумме, так и разрезе ее составлящей элементов- так называемый горизонтальный анализ.

Затем проводится вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли. Для оценки уровня и динамики показатели валовой прибыли составляем таблицу. Основным источником информации для анализа прибыли является форма 2 Отчет о прибылях и убытках. Кроме того, используется данные бухгалтерского учета по счету 80 Прибыли и убытки. Таблица10 Анализ показателей прибыли Показатели 1998г. 1999г. Отклонение 1999г от1998г. Сумма к итогу Сумма к итогу Сумма 1 2 3 4 5 6 7 1.Прибыль от реализации 767 226 -6245 -85 -7042 818 2.Проценты к получению 0 0 0 0 0 3.Прочие оерационные доходы 75 22 3755 52,0 3680 5007 4.Прочие операционные расходы 261 77 819 11,3 558 314 5.Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 581 171 -3339 46,2 -3920 575 6.Прочие внереализационные доходы 10 3 12543 174 12533 125430 7.Прочие внереализационные расходы 252 74 1975 27 1723 784 Валовая прибыль 339 100 7229 100 6890 2132 Как видно из таблицы 10 предприятие достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 1999 году по сравнению с 1998 годом, о чем свидетельствует увелечение общей суммы прибыли на 6890 тыс .рублей или на 2132,4 . Такой рост прибыли явился результатом увелечения в первую очередь прочих внереализационных доходов и во вторых прочих операционных доходов.

А вот прибыль от реализации сократилось на 7042 тыс.руб. или 818 , что соответственно сократило сумму валовой прибыли.

Если бы не увлечение прочих операционных расходов 558 тыс.руб внереализационных расходов 1723тыс.руб. и убыток от реализации 7042 тыс.руб то прибыль бы за 1999 год была на 9323 тыс.руб. больше.

Дальнейший анализ прибыли от реализации состоит в исследовании факторов, влияющих на ее объем. Для этого необходимо оценить изменения -отпускных цен на продукцию -объема продукции -структуры реализованной продукции -сбестоимости продукции -себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции Таблица11 Факторный анализ прибыли от реализации Показатели Факт 1998года План 1999года Факт 1999года 1 2 3 4 1.Выручка от реализации 47467 149000 197544 2.Себестоимость реализованной продукции 39450 135009 175649 3.Прибыль от реализации 767 3452 -6275 1 Изменение отпускных цен на продукцию 197544-149000 48544тыс.руб. 2 Изменение объема продукции 135009 39450 2625, 2625-767 1858тыс.руб. 3 Изменения в структуре реализованной продукции 767 х 149000 17467-135009 767 х 1,002 -768,5 тыс.руб. Таким образом значительные изменения в структуре объемов реализации уменьшили сумму прибыли от реализации на 769 тыс.руб. 4 Изменение себестоимости продукции 175649-135009 40640 тыс.руб. Увелечение себестоимости на 40640тыс.руб. ведет к уменьшению прибыли. 5 Измнение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции 39450 х 149000 47467-135009 -11174,5 тыс.руб. Уменьшение прибыли за счет изменения себестоимости в результате структурных сдвигов в составе продукции Таблица12 Оценка прибыли от реализации Показатели 1998г. 1999г. Отклонения - Отношение 1998г.к 1999г. 1 2 3 4 5 1.Выручка нетто от реализованой продукции 47467 197544 150077 417 2.Себестоимость реализованной продукции 39450 175649 136199 445 3.Коммерческие расходы 107 12631 12524 11805 4.Управленческие расходы 7143 15539 8396 218 5.Прибыль от реализации стр.1-2-3-4 767 -6275 -7042 -818 Как видно из таблицы 12 убыток от реализации на 7042 тыс.руб. обусловлен слишком большими затратами на комерческие расходы на 11805 12524 тыс.руб так как этот показатель имееет наибольшую сумму отклонения среди всех показателей. Тогда как все другие показатели увеличились в меньших пропорциях 415 ,445 ,218 . Следовательно, при значительном сокращении коммерческих расходов приведет к увелечению прибыли.

Таблица13 Результаты расчетов влияния прибыли от реализации продуции Показатели Сумма изменений 1 2 Отклонение прибыли от реализации продукции-всего, -7042 В том числе за счет -увелечения коммерческих расходов 12524 -роста управленческих расходов 8396 -увелечения отпускных цен на продукцию 48544 -увелечения объема продукции 1858 -изменения в структуре продукции -769 -увелечения в себестоимости продукции -40640 -изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции -11174 -нарушения хозяйственной дисциплины 25781 Как видно из таблицы 13 нарушения хозяйственной дисциплины повлиявшие отрицательно на объем прибыли составили 25871 тыс. рублей. Это произошло в результате не эффективной ценовой политики на 48544 тыс. руб. Увеличение объема не рентабельной продукции на 1858 тыс. руб. также оказало неблаготворное влияние на объем прибыли.

Зато положительно повлияло снижение себестоимости и принесло прибыль 40640 тыс.руб. Как вышеуже было отмечено резкое увелечение коммерческих расходов сократило прибыль на 12524 тыс.руб. Выводы 1 ГУСП Башхлебоптицепром располагает относительно новыыми основными средствами, что говорит о том, что предприятие технически оснащено. 2 Предприятие испытывает значительные проблемы неплатежей за реализованную продукцию. Дополнительный приток средств в основном связан с увелечением заемных средств, а не за счет собственного капитала, так как прекратилось целевое финансирование из бюджета на зерна.

Значительный удельный вес в собственном капитале принадлежит добавочному капиталу, образовавшего за счет переоценки. 3 Все поступающие денежные средсва направляются на сезонную закупку зерна.

В результате замедленный оборот средств вложенных в запасы. Для погашения следует сократить велечину запасов.

Неоправданный рост дебиторской задолженности также замедляет оборот денежных средств и ухудшает финансовый результат. 4 Увелечение объема прибыли в 1999 году произошло за счет внереализационных доходов.

При этом убыток от реализации из-за больших коммерческих расходов уменшил размер прибыли на 7042 тыс.руб. ГЛАВА 3. ПРОГНОЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУСП БАШХЛЕБОПТИЦЕПРОМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ 3.1 Основные положения корреляционного и регрессионного анализа Одним из инструментов экономического анализа в настоящее время, является экономико-математического моделирование.

Экономико-математическое моделирование представляет собой метод исследования экономико-математических моделей, с помощью экономико-математических методов. Экономико-математическая модель - это математическое описание экономического процесса или объекта.

Экономико-математические методы - это комплекс экономических и математических дисциплин, таких, как экономико-статистические методы эконометрика исследование операций экономическая кибернетика.

Предметом экономико-математического моделирования является изучение реальных процессов социально-экономического развития, их обобщение и представление в виде конкретных объективно обусловленных оценок. Основной целью экономики является обеспечение общества предметами потребления.

Экономика состоит из элементов - хозяйственных единиц предприятия, фирмы, банки и так далее.

Экономика является подсистемой системы более высокого уровня - природы и общества. Задачами экономико-математического моделирования являются - анализ экономических объектов и процессов - экономическое прогнозирование, предвидение развития экономических процессов - выработка данных необходимых для принятия управленческих решений.

Любое экономическое исследование всегда предполагает объединение теории экономической модели и практики статистических данных. Теоретические модели используются для описания и объяснения наблюдаемых процессов, а статистические данные собираются с целью эмпирического построения и обоснования модели. Математические модели, используемые в экономике, подразделяются на классы по ряду признаков, относящихся к особенностям моделируемого объекта, цели моделирования и используемого инструментария модели макро- и микроэкономические, теоретические и прикладные, оптимизационные и равновесные, статистические и динамические.

Макроэкономические модели описывают экономику как единое целое, связывая между собой укрупненные материальные и финансовые показатели ВНП, потребление, инвестиции, занятость и т.д. Микроэкономические модели описывают взаимодействие структурных и функциональных составляющих экономики, либо поведение отдельной такой составляющей в рыночной среде.

Теоретические модели позволяют изучать общие свойства экономики и ее характерных элементов дедукцией выводов из формальных предпосылок. Прикладные модели дают возможность оценить параметры функционирования конкретного экономического объекта и сформулировать рекомендации для принятия практических решений. Равновесные модели описывают такие состояния экономики, когда результирующая всех сил, стремящихся вывести ее из данного состояния, равна нулю. В моделях статистических описывается состояние экономического объекта в конкретный момент или период времени динамические модели включают взаимосвязи переменных во времени.

В экономической деятельности достаточно часто требуется не только получить прогнозные оценки исследуемого показателя, но и количественно охарактеризовать степень влияния на него других факторов, а также возможные последствия их изменений в будущем. Для решения этой задачи предназначен аппарат корреляционного и регрессионного анализа.

Результат опыта можно охарактеризовать качественно и количественно. Любая качественная характеристика результата опыта называется событием любая количественная характеристика результата опыта называется случайной величиной. Случайная величина - это такая величина, которая в результате опыта может принимать различные значения, причем до опыта не возможно предсказать, какое именно значение она примет. Понятие зависимости независимости случайных величин является одним из важнейших понятий в теории вероятностей.

Так как наличие или отсутствие зависимости между случайными величинами оказывает существенное влияние на метод исследования. Степень тесноты изменяется в широких пределах от полной независимости случайных величин до очень сильной, близкой по существу к функциональной зависимости. Связь между зависимой переменной Y i и n независимыми факторами можно охарактеризовать функцией регрессии Y i f X1, X2 Xm, которая показывает, каким будет в среднем значение переменной Y, если переменные Х примут конкретное значение.

Это обстоятельство позволяет применять модель регрессии не только для анализа, но и для прогнозирования. Множественная корреляция и регрессия определяют форму связи переменных, выявляют тесноту их связи и устанавливают влияние отдельных факторов. Основными этапами построения регрессионной модели являются - построение системы показателей факторов. Сбор и предварительный анализ исходных данных выбор вида модели и численная оценка ее параметров проверка качества модели - оценка влияния отдельных факторов на основе модели - прогнозирование на основе модели регрессии.

Рассмотрим содержание этих этапов и их реализацию. Построение системы показателей факторов. Информационной базой регрессионного анализа являются многомерные временные ряды, каждый из которых отражает динамику одной переменной и должен удовлетворять требованиям статистического аппарата исследования. Для построения системы показателей используется корреляционный анализ.

Основная задача которого, состоит в выявлении связи между случайными переменными путем точечной и интервальной оценки парных частных коэффициентов корреляции и детерминации. Выбор факторов, влияющих на исследуемый показатель, производится прежде всего исходя из содержательного экономического анализа. Для получения надежных оценок в модель не следует включать слишком много факторов. Их число не должно превышать одной трети объема имеющихся данных.

Для определения наиболее существенных факторов могут быть использованы коэффициенты линейной и множественной корреляции. При проведении корреляционного анализа вся совокупность данных рассматривается как множество переменных факторов, каждая из которых содержит n-наблюдений хik - i- ое наблюдение k-ой переменной. Связь между случайными величинами X и Y в генеральной совокупности, имеющими совместное нормальное распределение, можно описать коэффициентами корреляции М X - mx Y - my x y, или Кxy x y , 17 где - коэффициент корреляции или парный коэффициент корреляции генеральной совокупности.

Оценкой коэффициента корреляции является выборочный парный коэффициент корреляции N r xi - x yi - y nSxSy, 18 i 1 где Sx. Sy - оценки дисперсии x, y - наилучшие оценки математического ожидания. Парный коэффициент корреляции является показателем тесноты связи лишь в случае линейной зависимости между переменными и обладает следующими основными свойствами Свойство 1. Коэффициент корреляции принимает значение в интервале -1, 1 , или xy 1. Значение коэффициентов парной корреляции лежит в интервале от -1 до 1. Его положительное значение свидетельствует о прямой связи, отрицательное - об обратной, то есть когда растет одна переменная, другая уменьшается.

Чем ближе его значение к 1 , тем теснее связь. Коэффициент множественной корреляции, который принимает значение от 0 до 1, более универсальный чем ближе его значение к 1, тем в большей степени учтены факторы, влияющие на зависимую переменную, тем более точной может быть модель.

Свойство 2. Коэффициент корреляции не зависит от выбора начала отсчета и единицы измерения, то есть р 1X 2 Y xy , 19 где 1, 2 постоянные величины, причем 1 0 , 2 0. Случайные величины X,Y можно уменьшать увеличивать в раз, а также вычитать или прибавлять к значениям X и Y одно и тоже число - это не приведет к изменению коэффициента корреляции. Свойство 3. При -1 корреляционная связь представляется линейной функциональной зависимостью.

При этом линии регрессии y по x и x по y совпадают. Свойство 4. При 0 линейная корреляционная связь отсутствует и параллельны осям координат. Рассмотренные показатели во многих случаях не дают однозначного ответа на вопрос о наборе факторов. Поэтому в практической работе с использованием ПЭВМ чаще осуществляется отбор факторов непосредственно в ходе построения модели методом пошаговой регрессии. Суть метода состоит в последовательном включении факторов. На первом шаге строится однофакторная модель с фактором, имеющим максимальный коэффициент парной корреляции с результативным признаком.

Для каждой переменной регрессии, за исключением тех, которые уже включены в модель, рассчитывается величина С j, равная относительному уменьшению суммы квадратов зависимой переменной при включении фактора в модель. Эта величина интерпретируется как доля оставшейся дисперсии независимой переменной, которую объясняет переменная j. Пусть на очередном шаге k номер переменной, имеющей максимальное значение, соответствует j. Если Сk меньше заранее заданной константы, характеризующей уровень отбора, то построение модели прекращается.

В противном случае k-я переменная вводится в модель. После того, как с помощью корреляционного анализа выявлены статистические значимые связи между переменными и оценена степень их тесноты, переходят к математическому описанию Регрессионной моделью системы взаимосвязанных признаков является такое уравнение регрессии, которое включает основные факторы, влияющие на вариацию результативного признака, обладает высоким не ниже 0,5 коэффициентом детерминации и коэффициентом регрессии, интерпретируемыми в соответствии с теоретическим знанием о природе связей в изучаемой системе.

Основной задачей линейного регрессионного анализа является установление формы связи между переменными, а так же выбор наиболее информативных аргументов Xj оценивание неизвестных значений параметров aj уравнения связи и анализ его точности. В регрессионном анализе вид уравнения выбирается исходя из физической сущности изучаемого явления и результатов наблюдений.

Простейший случай регрессионного анализа для линейной зависимости между зависимой переменной Y и независимой переменной Х выражается следующей зависимостью Y a0 a1X , 20 где a0 - постоянная величина или свободный член уравнения . a1 - коэффициент регрессии, определяющий наклон линии, вдоль которой рассеяны данные наблюдений. Это показатель, характеризующий процентное изменение переменой Y, при изменении значения X на единицу.

Если a1 0 -переменные X и Y положительно коррелированны, если a2 0 - отрицательно коррелированны - независимая М i j 0, при i j нормально распределенная случайная величина - остаток помеха с нулевым математическим ожиданием m 0 и постоянной дисперсией D 2 . Она отражает тот факт, что изменение Y будет недостаточно описываться изменением X - присутствуют другие факторы, неучтенные в данной модели. Параметры модели оцениваются по методу наименьших квадратов, который дает наилучшие эффективные линейные несмещенные оценки.

Если записать выражение для определения коэффициентов регрессии в матричной форме, то становится очевидным, что решение задачи возможно лишь тогда, когда столбцы и строки матрицы исходных данных линейно независимы. Для экономических показателей это условие выполняется не всегда. Линейная или близкая к ней связь между факторами называется коллиниарностью и приводит к линейной зависимости нормальных уравнений, что делает вычисление параметров либо невозможным, либо затрудняет содержательную интерпретацию параметров модели.

Чтобы избавиться от коллиниарности, в модель включают лишь один из линейно связанных между собой факторов, причем тот, который в большей степени связан с зависимой переменной. Проверка качества модели Качество модели оценивается стандартным для математических моделей образом по адекватности и точности. Расчетные значения получаются путем подстановки в модель фактических значений всех включенных факторов.

Кроме рассмотренных выше характеристик, целесообразно использовать корреляционное отношение индекс корреляции, а также характеристики существенности модели в целом и ее коэффициентов. В качестве характеристики тесноты связи применяется индекс корреляции Iyx переменных Y по X. Iyx 1- 2 y2 , 21 где 2 - это дисперсия параметра Х относительно функции регрессии, то есть остаточная дисперсия, которая характеризует влияние на Y прочих неучтенных факторов в модели y2 - полная дисперсия, она измеряет влияние параметра X и Y. Из этого следует, что 0 Iyx 1. При этом Iyx 0 означает полное отсутствие корреляционной связи между зависимой переменной Y и объясняющей переменной Х. В то же время максимальное значение индекса корреляции Iyx 1 соответствует наличию чисто функциональной связи между переменными X и Y и, следовательно, возможность детерминированного восстановления значений зависимой переменной Y по соответствующим значениям объясняющей переменной X. Данный коэффициент является универсальным, так как он отражает тесноту связи и точность модели, а также может использоваться при любой форме связи переменных. При построении однофакторной модели и их линейной зависимости он равен коэффициенту линейной корреляции.

Коэффициент множественной корреляции индекс корреляции, возведенный в квадрат, называется коэффициентом детерминации.

Он показывает долю вариации результативного признака, находящегося под воздействием изучаемых факторов, то есть определяет, какая доля вариации признака Y учтена в модели и обусловлена влиянием на него факторов. В качестве меры точности применяют несмещенную оценку дисперсии остаточной компоненты, которая определяется по формуле n S S2 xi - x , 22 i 1 где S2 - дисперсия зависимой переменной Y. n n S2 yi - yi 2 n-2 i2 n-2 23 i 1 i 1 Квадратный корень из этой величины S называется стандартной ошибкой оценки n S а1 S2 xi - x , 24 i 1 Коэффициент а1 есть мера наклона линии регрессии. Очевидно, чем больше разброс значений Y вокруг линии регрессии, тем больше в среднем ошибка в определении ее наклона.

Кроме того, чем больше число наблюдений n, тем больше сумма xi - x 2 и тем, самым меньше стандартная ошибка оценки а1 . Проверка значимости модели регрессии осуществляется по F-критерию критерий Фишера, расчетное значение которого определяется по формуле Fp Q1 n - m Q2 m-1 , 25 где m - число объясняющих независимых переменных n - число наблюдений Q1 - сумма квадратов, объясняемая регрессией, то есть сумма квадратов отклонений обусловленных влиянием признака Х Q2 - остаточная сумма квадратов, характеризующая влияние неучтенных факторов.

По заданному уровню значимости и числу степеней свободы k1 m-1 и k2 n-m по таблице F-распределения находится значение Fтабл и сравнивается с расчетным Fp если Fp Fтабл, то нулевая гипотеза Н0 отвергается и уравнение регрессии модель считается значимым если Fp Fтабл, то нет основания отвергать нулевую гипотезу Н0. Значимость коэффициентов регрессии проверяется с помощью t-критерия, значение которого рассчитывается по формуле t r Sr r n-2 1 - r 2 где r - коэффициента уравнения регрессии Sr - среднеквадратическое отклонение r. При заданном уровне значимости и числе степеней свободы k n - m - 1 определяется табличное значение t - критерия и сравнивается с расчетным tp - если tp tpасч коэффициент регрессии является значимым.

В противном случае фактор, соответствующий этому коэффициенту, следует исключить из модели при этом ее качество не ухудшится. Оценка влияния отдельных факторов на основе модели.

Коэффициенты регрессии являются именованными числами, выраженными в разных единицах измерения.

Поэтому трудно, а иногда невозможно сопоставить факторы Х по степени их влияния на зависимую переменную Y. Для устранения этого недостатка в практике экономического анализа используются следующие коэффициенты коэффициент эластичности Э бета - коэффициент, дельта - коэффициент, Коэффициент эластичности имеет вид Эi bi x i y 27 где bi - коэффициент модели при i- факторе х i - среднее значение i - го фактора у - среднее значение зависимой переменной. Коэффициент эластичности i - фактора Х i говорит о том, что при отклонении его величины от среднего значения хi на 1 , и при фиксированных на постоянном уровне значениях других факторов, входящих в уравнение, объясняемая переменная Y отклониться от своего среднего значения y на э i процентов.

Иначе изменение значения фактора Х i на 1 от его средней величины х i, приводит к изменению значения объясняемой переменной на э i процентов от ее средней величины. Бета - коэффициент имеет вид i b i S i Sy , 28 где b i - коэффициент модели при i- м факторе S i - оценка среднеквадратического отклонения i - го фактора Sy - оценка среднеквадратического отклонения зависимой переменной Y. Бета-коэффициент при факторе X i определяет меру влияния его вариации на вариацию зависимой переменной Y при фиксированной на одном уровне вариации остальных независимых факторов, входящих в уравнение регрессии. Указанные коэффициенты позволяют проранжировать факторы по степени влияния факторов на зависимую переменную. Дельта-коэффициент имеет вид ?i ri i R2 , 29 где i - бета-коэффициент i - го фактора Хi ri - коэффициент парной корреляции i - го фактора Хi и зависимой переменной Y R2 - коэффициент множественной детерминации.

Дельта-коэффициент позволяет оценить долю вклада каждой независимой переменной Хi в суммарное влияние всех факторов.

При корректно проводимом анализе значения коэффициентов положительны, то есть все коэффициенты регрессии имеют тот же знак, что и соответствующие парные коэффициенты корреляции.

Но в случаях сильной коррелированности факторов некоторые дельта-коэффициенты могут быть отрицательными вследствие того, что соответствующий коэффициент регрессии имеет знак, противоположный знаку парного коэффициента корреляции. Прогнозирование на основе модели регрессии. Регрессионные модели могут быть использованы для прогнозирования возможных ожидаемых значений переменной.

При это перенос закономерности связи, измеренной в исследуемой совокупности в статике на динамику, не является корректным и требует проверки условий допустимости такого переноса экстраполяции. Ограничением прогнозирование на основании регрессионной модели служит условие стабильности или малой изменчивости других факторов и условий изучаемого процесса, не связанных с ними. Прогнозируемое значение переменной Y получается при подстановке в уравнение регрессии y n k a0 a1 xn 1 ожидаемой величины фактора Х. Данный прогноз называется точечным.

Возникает ограничение при выборе ожидаемой величины Х нельзя подставлять значения независимой переменной xn k, значительно отличающейся от входящих в исследуемою выборку, по которой вычислено уравнение регрессии. Вероятность реализации точечного прогноза практически равна нулю. Поэтому рассчитывается средняя ошибка прогноза или доверительный интервал с достаточно большой надежностью.

Средняя ошибка линии регрессии в генеральной совокупности при значении фактора xn k вычисляется для линии регрессии по формуле n m Yk Stтабл 1 n xn k - x 2 xi - x 2 , 31 i 1 где tтабл - табличное значение t - статистики с уровнем значимости и степенью свободы n - 2 S - стандартная ошибка зависимой переменной. Границы доверительного интервала вычисляются, соответственно, как нижняя граница - UH k y n k - m y k верхняя граница - UB k y n k m y k. Средняя ошибка прогноза для индивидуального значения зависимой переменой Y от линии регрессии вычисляется по формуле n m y xk Stтабл 1 1 n xn k - x 2 xi - x 2 32 i 1 Критерием прогнозных качеств оцененной регрессионной модели может служить относительная ошибка прогноза V S y , 33 где S - стандартная ошибка зависимой переменной y - среднее значение фактических данных зависимой переменной.

Если величина V мала и отсутствует автокорреляция остатков то есть систематичность отклонений зависимой переменной от линии регрессии, то прогнозные качества модели высоки.

Автокорреляция остатков проверяется с помощью критерия Дарбина - Уотсона, рассчитываемая по формуле n n d p i - i-1 2 i2 , 34 i 1 i 1 и сравнивается с табличными значениями d1 и d2, определенными по таблице с уровнем значимости и числом степеней свободы k n при dр d2, то корреляция отсутствует. Если построенная регрессионная модель адекватна и прогнозные оценки факторов достаточно надежны, то с выбранной пользователем вероятностью можно утверждать, что при сохранении сложившихся закономерностей развития прогнозируемая величина попадет в интервал, образованный нижней и верхней границами. 3.2 Экономико - математическое моделирование прибыли ГУСП Башхлебоптицепрома В корреляционной матрице дается критическое значение коэффициента корреляции на уровне 90 при двух степенях свободы уровень 90 - это надежность получаемых результатов, она задается исследователем две степени свободы - это количество исследуемых одновременно параметров. Все коэффициенты корреляции, табличные значения которых, меньше критического значения коэффициента корреляции 0,2920 , принимается равным нулю, то есть корреляционная связь между переменными является не значимой.

Качественная оценка коэффициентов корреляции осуществляется на основе шкалы Чеддока.

Проанализируем силу связи зависимой переменной Y с независимыми переменными Хi. Целью данного исследования является построение лучшей модели для определения влияния составляющих затрат на изменение выручки от реализации товара на изменение прибыли, а также для прогноза прибыли на последующие 3 этапа, а именно на 3 месяца.

Для проведения исследования необходимы исходные данные. В данной задаче анализу подвергаются 7 составляющих затрат, с целью выявления их влияния на выручку от реализации товара. Для проведения исследования по выявлению влияния составляющих затрат на выручку использовались данные бухгалтерского учета журнал-ордер, главная книга ГУСП, представленные в таблице Статистика данных по ГУСП Башхлебоптицепрому см. приложение 5 . В качестве исходных данных необходимых для проведения исследования выбираем статьи издержек обращения по 44 счету, наиболее значимые для расчета данного показателя с экономической точки зрения см. приложение 5 . Таблица с исходными данными состоит из столбцов и строк. По столбцам отражается временной интервал.

В качестве периода исследования берем период по месяцам с июля 1998 года по март 2000 года. Этот временной интервал позволяет прогнозировать с достаточным количеством точек необходимым для получения адекватной модели с достаточной степенью точности.

По строкам отражаются исследуемые переменные Y - зависимая переменная, в нашем примере это показатель выпучки Х - независимые переменные, а именно это Х1 - заработная плата Х2 - аммортизация основных средств Х3 - горюче-смазочные материалы Х4 - услуги охраны Х5 - электро-энергия Х6 - ремонтные работы Х7 - запчасти Все числовые данные представлены в тысячах рублей.

Прежде, чем построить модель, необходимо произвести предварительную обработку данных, которая включает в себя получение корреляционной матрицы см. приложение 6 . Корреляционная матица есть квадратная матрица парных коэффициентов корреляции. Нумерация переменных соответствует приложению 5. Например, показатель 1 - это Y, показатель 2 - это Х1 и так далее. Для проведения исследования взяты составляющие издержек обращения, а именно заработная плата, амортизация основных средств, ГСМ, охрана, электро-энергия, ремонтные работы, запчасти для автомашин за отчетный период. В качестве временного интервала для исследования взят период с июля 1998 года по март 2000 года т.е. после кризисный период, когда произошли большие изменения в экономике страны, повлекшие за собой изменения в экономике и финансах предприятий.

Для исследования данный период был взят для того, чтобы не было искажений и скачков в результатах, а также потому, что данный период имеет достаточное количество точек для получения адекватной модели. Для проведения исследования составляющих выручки от реализации товара на прибыль применялись корреляционный и регрессионный анализ.