УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ОДО ИНТЕРКОНТАКТ

УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ОДО ИНТЕРКОНТАКТ. Учет денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.

Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Основные задачи учета денежных средств на предприятиях учет и выполнение операций с наличными денежными средствами, и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком.

Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами ф. Ко-3 или КО-3а. Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию.

Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления. Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров ф. КО-2 или других документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов, на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.

Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером. На предприятии ОДО Интерконтакт расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. На предприятии ОДО Интерконтакт деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе ведомости и др. При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись По доверенности. Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном заглавном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы прописью. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки Депонировано, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью.

На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств.

Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера. Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются надписью Оплачено - с обязательным указанием даты числа, месяца, года, чтобы исключить их повторного использования.

Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново. После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге ф. КО-4 , которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги обороты операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге На ОДО Интерконтакт бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету.

После проверки кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ОДО Интерконтакт за октябрь 2001 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера 1. Таблица 1 Хозяйственные операции по кассе за октябрь 2001 года. Содержание хозяйственных операций Дата Сумма Проводка Дт Кт 1. Получено с расчетного счета на з плату по чеку, п о 30 2.12 7 8000 50 51 3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И р о 53 2 .12 5000 71 50 4. Возвращен остаток неиспользованных сумм А.А п о 31 2 .12 8000 50 71 5. Получено в кассу за реализованную продукцию, п о 32 3 .12 7 1800 50 62 6. Выдано на хознужды Андреевой С.В р о 54 3 .12 250 71 50 7. Получено с расчетного счета на хознужды по чеку, п о 33 6 .12 1 5000 50 51 8. Выдана единовременная материальная помощь за ФОТ Малышеву. Г.А р о 55 6 .12 15 000 70 50 10.Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция 101, р о 56 9 .12 126 200 51 50 11. Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, Франц Л.М п о 35 12 .12 2 400 50 71 12. Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция 102, р о 57 12 .12 65 000 51 50 13. Принято в кассу за спецодежду от Иванова Ю.А п о 36 12 .12 3 600 50 46 14. Получено в кассу от покупателя, п о 37 16 .12 4 000 50 62 15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А п о 58 19 .12 1 400 71 50 16. Получено с расчетного сч. на хознужды по чеку, п о 38 19 .12 2 400 50 51 17. Продали продукцию за наличный расчет, п о 39 19 .12 270 50 46 18. Возвращен остаток неиспользованных сумм Васильевым Н.А п о 40 23 .12 1300 50 71 19. Погашена дебиторская задолженность, п о 41 27 .12 6000 50 70 20. Внесено на расчетный счет из кассы, квитанция 103, р о 59 30 .12 35 000 51 50 Для учета кассовых операций на предприятии ОДО Интерконтакт использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Счет 50 Касса предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 Касса могут быть открыты субсчета 50-1 Касса организации , 50-2 Операционная касса , 50-3 Денежные документы и др. На субсчете 50-1 Касса организации учитываются денежные средства в кассе организации.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 Касса должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 Операционная касса учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор пристаней и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов пристаней, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями в частности, организациями транспорта и связи при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Денежные документы учитываются на счете 50 Касса в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 Касса отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 Касса отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Таблица 2 Счет 50 Касса корреспондирует со счетами по дебету по кредиту 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 58 Финансовые вложения 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 71 Расчеты с подотчетными лицами 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 90 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 75 Расчеты с учредителями 68 Расчеты по налогам и сборам 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 79 Внутрихозяйственные расчеты 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 85 Уставный капитал 71 Расчеты с подотчетными лицами 96 Целевое финансирование 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 46 Реализация готовой продукции 75 Расчеты с учредителями 31 Доходы будущих периодов 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Прибыли и убытки 79 Внутрихозяйственные расчеты и др. 85 Уставный капитал 84 Недостачи и потери от порчи ценностей 80 Прибыли и убытки и др. Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3. Таблица 3 Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу Дебет счета 50 операции Кредитуемые счета Получены в кассу в возмещении издержек обращения 44 зачислена выручка от продажи товаров и оказанию услуг 46 от продажи прочего имущества 48 по чеку наличные деньги 51 платежи от покупателей и заказчиков 62 в погашение задолженности по претензиям 63 от подотчетных лиц 71 от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам 73-1 , за причиненный материальный ущерб 73-2 73 погашение дебиторской задолженности 76 за счет краткосрочных кредитов банка 90 выявлены при инвентаризации кассы излишки денежных средств 80-3 По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 4. Таблица 4 Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы Кредит счета 50 операции Дебетуемые Счета Выбыли из кассы за наличные деньги приобретены материалы, включая расходы по доставке 10 МБП, включая расходы по доставке 12 внесены наличные деньги на расчетный счет 51 приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории 56 оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество 60 в погашение задолженности по претензиям 63 выдана заработная плата 70 выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам 71 выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива 73-1 выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы 76-1 , депонированная заработная плата 76-2 , требования разных кредиторов 76-3 76 Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями. 2.2.