рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Оценка системы учта и внутреннего контроля показателей отчта о финансовых результатах

Работа сделанна в 2003 году

Оценка системы учта и внутреннего контроля показателей отчта о финансовых результатах - Курсовая Работа, раздел Экономика, - 2003 год - Аудит прибылей и убытков Оценка Системы Учта И Внутреннего Контроля Показателей Отчта О Финансовых Рез...

Оценка системы учта и внутреннего контроля показателей отчта о финансовых результатах.

Согласно Закону Украины О бухгалтерском учте и финансовой отчтности в Украине бухгалтерский учт является обязательным видом учта, который ведтся предприятием.

Следует отметить, что без систематического и наджного ведения бухгалтерского учта нельзя говорить о достоверной отчтности, подтверждение которой основная цель аудита.

Отсутствие организованной системы бухгалтерского учта ставит под сомнение вопрос о принципиальной возможности проведения аудита у экономического субъекта, так как речь в этом случае может идти лишь о восстановлении учта. Аудитор в ходе планирования и проведения проверки должен достичь понимания системы бухгалтерского учта внимательно изучить его организацию и документооборот клиента, описать эту систему и проанализировать е сильные и слабые стороны, что позволит аудитору грамотно организовать процесс получения аудиторских доказательств.

Наджно организованные участки бухгалтерского учта можно проверить более бегло, чем те, наджность которых вызывает сомнения.

Система бухгалтерского учта может считаться эффективной, если при отражении хозяйственных операций соблюдаются определнные условия ведение бухгалтерского учта осуществляется в соответствии с нормативными актами и принятой учтной политикой операции правильно отражены по времени операции в учте зафиксированы в правильных суммах, на соответствующих счетах у экономического субъекта функционирует система предотвращения появления ошибок и злоупотреблений.

Таким образом, аудитор должен установить соблюдаются ли нормы Положений стандартов бухгалтерского учта 1, 3, 15, 16. В частности, аудитор выясняет осуществляется ли разграничение доходов, расходов в соответствии с их классификационными группами уточняет правильность отнесения в ту или иную группу, отражаются ли в учте отдельно результаты от обычной деятельности операционной, инвестиционной, финансовой и результаты от чрезвычайных событий, соблюдаются ли критерии признания доходов и расходов например, погашения полученных займов не признаются расходами и не включаются в отчт о финансовых результатах, а суммы поступлений по договору комиссии в пользу комитента не признаются доходами, правильно ли оценены доходы и расходы ведтся ли учт в соответствии с принципами начисления, соответствия, периодичности.

Также аудитор устанавливает правильно ли формируется информация в учте относительно валовых доходов и расходов, рассматривает данные о начислении сумм амортизации, используемых для определения налогооблагаемой прибыли.

Аудитор должен определить своевременно ли и в полном объме отражаются операции на счетах бухгалтерского учта существуют ли фиктивные операции правильно ли ведтся синтетический и аналитический учт на счетах классов 7, 8, 9. Исследование системы бухгалтерского учта должно проводиться различными методами. В первую очередь аудитор должен ознакомиться с внутренними документами экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения учта. Важны также устные опросы персонала предприятия. 18, с. 458 460. Система внутреннего контроля это совокупность организационных мер, методик и процедур, применяемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности.

Если аудитор сочтт возможным опираться в своих исследованиях на соответствующие средства внутреннего контроля, он может проводить аудиторские процедуры менее детально и или более выборочно. Основными элементами системы внутреннего контроля являются контрольная среда, средства контроля. Рассмотренную выше систему бухгалтерского учта также можно включить в е состав, так как грамотное ведение бухгалтерского учта важный контрольный фактор финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, повышающий наджность системы внутреннего контроля.

Контрольная среда это практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также общие сведения о работе этой системы, которыми располагает руководство.

Можно сказать, что контрольная среда является атмосферой, под влиянием которой формируется и работает система внутреннего контроля на предприятии. Элементы контрольной среды стиль и основные принципы управления экономическим субъектом, разделение обязанностей ни одна хозяйственная операция не должна контролироваться от начала до конца одним и тем же лицом, осуществляемая кадровая политика, соответствие хозяйственной деятельности предприятия требованиям действующего законодательства.

Средства контроля конкретные процедуры, установленные руководством и осуществляемые сотрудниками предприятия для обеспечения эффективного и наджного управления хозяйственной деятельностью. Наиболее распространены распорядительные подписи на документах руководителя и главного бухгалтера внутренние и внешние сверки расчтов встречные взаимопроверки бухгалтерских записей плановые и внезапные инвентаризации имущества и обязательств экономического субъекта. При оценке системы внутреннего контроля следует учитывать влияние субъективного человеческого фактора.

Работники предприятия могут допускать непреднамеренные ошибки из-за небрежности, непонимания инструктивных материалов, но возможно и умышленное нарушение в результате сговора. Таким образом, аудитор должен определить компетентность и честность персонала. Для проверки работоспособности и наджности системы внутреннего контроля проводятся тесты средств контроля. Причм очень важно определить чткие критерии оценки теста как успешного. 22, с. 300 303. Например, аудитор должен выяснить, существует ли разделение полномочий по хранению активов и их учту, обязанностей по санкционированию операций и материальной ответственности по соответствующим активам проводятся ли мероприятия по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, сохранности данных учта все документы должны быть последовательно пронумерованы, составлены во время совершения операции или сразу же после этого, предназначены для многократного использования реализуется ли контроль за доступом к программам обработки данных регулярно и достаточно детализировано ли составляется промежуточная отчтность соблюдается ли график е предоставления осуществляет ли руководство предприятия проверки систем внутреннего контроля.

В частности аудитор может найти ответы на такие ключевые вопросы возможна ли отгрузка товаров или оказание услуг без выписки счта возможны ли ошибки при его выписке возможно ли преувеличение объма продаж возможно ли неправильное начисление задолженностей возможно ли образование задолженности без е регистрации возможно ли выполнение платежей без достаточного основания осуществляется ли регулярная проверка данных аналитического учта по задолженности.

После проведения оценки аудитор принимает решение о наджности системы учта и внутреннего контроля и на его основе планирует соответствующие аудиторские процедуры. 4. Программа проверки отчтных данных о прибылях и убытках.

После предварительного ознакомления с клиентом определения его финансовой стабильности, положения в экономической среде, получения общей информации о предприятии специфика деятельности, связи, юридические обязательства, аудитору необходимо разработать общую стратегию, а также детальный подход к ожидаемому характеру, срокам и масштабу проверки.

Адекватное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется должное внимание, выявляются потенциальные проблемы и работа выполняется в короткие сроки.

Аудитору необходимо составить общий план, в котором следует предусмотреть следующие вопросы условия контракта, время составления отчта, воздействие на аудит новых учтных решений, законов определение наиболее важных вопросов проверки условия, требующие особого внимания степень доверия к учтной системе и внутреннему контролю сущность и объм аудиторских доказательств привлечение внутренних аудиторов и других специалистов. 17, с. 171 172. После составления плана разрабатывается программа аудита, предусматривающая собой перечень аудиторских процедур, необходимых для его реализации.

Аудиторская программа включает в себя следующие элементы график работы аудиторов детальное описание всех процедур, а также цели и задачи по каждому участку проверки определение численности необходимого для аудита персонала, объм и содержание их работы. Необходимо отметить, что в ходе аудита общий план и программа по мере необходимости должны пересматриваться.

Программа проверки отчтных данных о прибылях и убытках может включать следующие пункты аудит тождественности показателей Отчта о финансовых результатах и регистров бухгалтерского учта аудит оформления первичных учтных документов аудит правильности формирования финансовых результатов от реализации продукции товаров, работ, услуг аудит правильности отражения в учте прочих операционных доходов аудит правильности отражения в учте операционных расходов аудит правильности определения финансового результата от операционной деятельности проверка правильности отражения финансовых доходов и расходов проверка правильности отражения результатов от инвестиционной деятельности проверка правильности отражения чрезвычайных доходов и расходов проверка правильности и достоверности формирования финансовых результатов деятельности и использования прибыли. 28, с. 170. На нескольких процедурах, включнных в программу, остановимся подробнее. При проверке правильности формирования финансовых результатов от реализации продукции аудитор должен уделить особое внимание данным о сделках, которые осуществляются на бартерной основе при этом необходимо установить, существуют ли случаи неравномерного отражения этих операций, минуя счт 70 Доходы от реализации, а также правильно ли определн финансовый результат от реализации продукции по бартерному соглашению.

Аудитор осуществляет проверку правильности отражения в учте выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности выясняет наличие необходимых разрешений на осуществление таких операций.

При проверке операций по учту прочих операционных доходов необходимо установить правильность и полноту отражения доходов от признанных должниками штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров полноту получения по суммам, которые учитываются на расчтных, текущих, валютных счетах предприятия правильность и полноту полученных доходов от сумм, которые находятся на депозитных счетах правильность получения дохода от реализации иностранной валюты перерасчт валюты на конец отчтного периода по курсу НБУ правильность отражения в учте активов, полученных бесплатно.

При проверке правильности накопления и списания операционных расходов аудитору необходимо установить правомерность отнесения их к той или иной классификационной группе определить правильность отнесения к расходам стоимости ремонтных работ оценить возможность признания проведенных расходов ремонтом необходимо обратить внимание на то, что затраты на модернизацию, реконструкцию не включаются в состав расходов деятельности проверить правильность отражения уплаченных штрафов, неустоек правомерность накопления и списания расходов на исследования и разработки допускается, признание затрат, связанных с разработками, как расходами текущего периода, так и нематериальным активом установить правомерность отражения потерь от операционной курсовой разницы, обесценивания запасов, порчи ценностей выяснить правильность списания сомнительных и безнаджных долгов установить соблюдение сроков исковой давности.

Аудитор выясняет, не включаются ли административные расходы, расходы на сбыт в себестоимость реализованной продукции, что приводит к е значительному завышению ведтся ли аналитический учт по счту 92 его отсутствие может привести к невозможности подтверждения соответствующих сумм, утверждена ли смета представительских расходов на текущий год. 19, с. 563 566. В ходе проверки правильности накопления и списания финансовых расходов и расходов от участия в капитале необходимо определить правильность ведения учта затрат, связанных с начислением и оплатой процентов за пользование кредитами банков следует рассмотреть кредитные условия договоров достоверность учта затрат, связанных с привлечением ссудного капитала правильность отражения расходов, связанных с выпуском, обращением ценных бумаг расходов по финансовому лизингу.

Аудитор должен установить правильно ли определены и учтены затраты, которые связаны с уменьшением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования.

Осуществляя проверку результатов финансовых операций, аудитору следует обратить внимание на полноту получения дивидендов по акциям и доходов по другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию.

При проверке результатов от инвестиционной деятельности аудитор выясняет полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду следует проверить договора аренды законность списания затрат по содержанию законсервированных объектов устанавливается наличие постановления соответствующих руководящих структур или решения акционеров.

В ходе проверки отражения чрезвычайных доходов необходимо установить правильность определения доходов от стихийного бедствия, пожаров уточняется наличие решения компетентных органов о признании стихийного бедствия, факта техногенной аварии.

А при проверке отражения чрезвычайных расходов определяется правильность отнесения затрат к таким расходам. Следует обратить внимание на то, что в эту группу включаются также расходы на осуществление мероприятий по ликвидации последствий чрезвычайных событий выплата компенсаций, оплата услуг сторонних организаций, заработная плата работников, занятых на восстановительных работах, стоимость использованного сырья и материалов. 26, с. 340 343. Также аудитор должен проверить методически правильно ли рассчитан конечный финансовый результат чистая прибыль или убыток.

При проверке использования прибыли выясняется правильность распределения чистой прибыли, устанавливаются отклонения фактического использования прибыли от запланированного, их причины правильность определения подлежащих уплате в бюджет налогов.

Аудитор проверяет правомерность отчислений на создание резервного капитала, в фонды, предусмотренные учредительными документами или решениями собственников. 5. Типовая корреспонденция счетов, обеспечивающая формирование отчтных данных. Корреспонденция счетов является в свом роде формализованной экономической сущностью операции, отражаемой в бухгалтерском учте. Поэтому проверка корреспонденции проводится для установления соответствия бухгалтерских записей содержанию совершаемых хозяйственных операций.

Рассмотрим корреспонденцию счетов, которая обеспечивает формирование отчтных данных о финансовых результатах. 1. Определение финансовых результатов от операционной деятельности. 1.1. Закрыты счета доходов от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг.

Д 701, 702, 703 К 791 журнал 6 1.2. Отражены вычеты из дохода от реализации на сумму предоставленных скидок покупателям, стоимость возвращнных покупателем продукции, товаров, суммы, получаемые предприятием в пользу комитента, принципала, и другие суммы, подлежащие вычету из дохода. Д 791 К 704 1.3. Закрыты счета прочих операционных доходов, в частности, доходов от реализации иностранной валюты, прочих оборотных активов, доходы от операционной аренды активов, операционной курсовой разницы, кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, полученных штрафов, пени, неустойки, а также гранты и субсидии, возмещение ранее списанных активов, прочих доходов от операционной деятельности.

Д 71 К 791 журнал 6 1.4. Списаны на финансовые результаты производственная себестоимость реализованной готовой продукции Д 791 К 901 журнал 5 5 А фактическая себестоимость реализованных товаров без торговых наценок Д 791 К 902 журнал 5 5 А производственная себестоимость выполненных работ, предоставленных услуг Д 791 К 903 журнал 5 5 А 1.5. Списаны суммы признанных административных расходов.

Д 791 К 92 журнал 5 5 А 1.6. Списаны суммы признанных расходов на сбыт. Д 791 К 93 журнал 5 5 А 1.7. Списаны суммы прочих расходов от операционной деятельности, в частности, расходы на исследования и разработки, себестоимость реализованной иностранной валюты и производственных запасов, сомнительные и безнаджные долги, потери от операционной курсовой разницы, потери от обесценивания запасов, недостачи и потери от порчи ценностей, признанные штрафы, пеня, неустойки, а также прочие расходы от операционной деятельности.

Д 791 К 94 журнал 5 5 А 2. Определение финансовых результатов от финансовой деятельности. 2.1. Закрыты счета доходов от участия в капитале, а именно доход от инвестиций в ассоциированные предприятия, доход от совместной деятельности, доход от инвестиций в дочернее предприятие.

Д 72 К 792 журнал 6 2.2. Закрыты счета доходов от прочей финансовой деятельности, в частности, по полученным дивидендам, процентам. Д 73 К 792 журнал 6 2.3. Списаны финансовые расходы в части процентов за кредит, расходы, связанные с привлечением замного капитала. Д 792 К 95 журнал 5 5 А 2.4. Списаны финансовые расходы в части потерь от участия в капитале. Д 792 К 96 журнал 5 5 А 3. Определение финансовых результатов от инвестиционной деятельности. 3.1. Закрыты счета доходов от инвестиционной деятельности, в частности, доходов от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов, доходов от неоперационной курсовой разницы, от безвозмездно полученных активов и прочие доходы от обычной деятельности.

Д 74 К 793 журнал 6 3.2. Списаны расходы от инвестиционной деятельности в части себестоимости реализованных финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов, потерь от неоперационных курсовых разниц. Д 793 К 97 журнал 5 5 А 4. Определение финансовых результатов от чрезвычайных событий. 4.1. Списаны доходы, полученные от чрезвычайных событий.

Д 75 К 794 журнал 6 4.2. Списаны расходы от чрезвычайных событий. Д 794 К 99 журнал 5 5 А 4.3. Отнесн на финансовые результаты начисленный налог на прибыль. Д 79 К 98 журнал 5 5 А 5. Учт нераспределнной прибыли убытков. 5.1. Закрыто сальдо по счту 79 прибыль ведомость 7.2 Д 79 К 441 убыток ведомость 7.2 Д 442 К 79 5.2. По итогам отчтного периода уменьшена сумма нераспределнной прибыли на сумму прибыли, использованной в отчтном году. Д 441 К 443 ведомость 7.2 5.3. По итогам отчтного периода увеличены непокрытые убытки на сумму прибыли, использованной в отчтном году. Д 442 К 443 ведомость 7.2 5.4. Списаны непокрытые убытки за счт нераспределнной прибыли.

Д 441 К 442 ведомость 7.2 5.5. Списаны непокрытые убытки за счт резервного капитала. Д 43 К 442 ведомость 7.2 6. Использование прибыли в отчтном периоде. 6.1. Начислены дивиденды по итогам отчтного года. Д 443 К 671 6.2. Начислена сумма премии по выпущенным облигациям.

Д 443 К 522 журнал 7 6.3. Создан резервный капитал в соответствии с действующим законодательством, учредительными документами за счт нераспределнной прибыли. Д 443 К 43 ведомость 7.2 6.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Аудит прибылей и убытков

Информация об использовании имущества, денежных средств, проведении коммерческих операций и инвестиций у юридических лиц должна быть объективно… Собственники, и прежде всего коллективные собственники акционеры, а также… Среди хозяйственных средств и источников имущества немаловажную роль играют собственные источники, среди которых не на…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Оценка системы учта и внутреннего контроля показателей отчта о финансовых результатах

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Цели и задачи аудита отчтных данных о прибылях и убытках
Цели и задачи аудита отчтных данных о прибылях и убытках. Основной целью аудита отчтных данных о финансовых результатах является установление их достоверности и соответствия принятой на предприятии

Стандартизированные правила формирования отчтных данных о финансовых результатах
Стандартизированные правила формирования отчтных данных о финансовых результатах. В этом пункте рассмотрим методику составления отчта о финансовых результатах форма 2. В соответствии с Законом Укра

Сбор аудиторских доказательств и оформление рабочих документов
Сбор аудиторских доказательств и оформление рабочих документов. Аудиторские доказательства это информация, полученная аудитором в ходе проверки и позволяющая ему сделать выводы, выразить сво мнение

Аудиторское заключение по результатам проверки
Аудиторское заключение по результатам проверки. Результаты аудита оформляются в виде заключения, который должен содержать в себе чткое и ясное представление аудитора о проверенной финансовой

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги