Нормативное регулирование. Основным законодательным актом, регулирующим отношения в процессе получения услуг по производству, размещению и распространению рекламы, является Федеральный закон от 18.07.98 N 108-ФЗ О рекламе далее Федеральный закон о рекламе.
В нем содержится основное определение рекламы. Если вы рекламируете товары, подлежащие обязательной сертификации, то реклама должна сопровождаться пометкой подлежит обязательной сертификации п. 4 ст. 5 Федерального закона о рекламе. Если деятельность рекламодателя подлежит лицензированию, то при рекламе соответствующего товара, а также при рекламе самого рекламодателя последний обязан предоставлять, а рекламопроизводитель и рекламораспространитель обязаны требовать предъявления соответствующей лицензии либо ее надлежаще заверенной копии п. 2 ст. 22 Федерального закона о рекламе. Федеральный закон о рекламе не допускает недобросовестную, неэтичную, недостоверную, заведомо ложную и скрытую рекламу.
В Законе определены виды ответственности за нарушения законодательства о рекламе.
Однако с 1 июля 2002 г. вступает в действие Кодекс РФ об административных нарушениях вводится в действие Федеральным законом от 30.12.2001 196 ФЗ. Поэтому положения Федерального закона о рекламе в части административных наказаний за нарушения Закона о рекламе прекращают действие.
В частности, ст. 14.3 Кодекса РФ об административных нарушениях КоАП предусмотрено, что нарушение рекламодателем, рекламопроизводителем или рекламораспространителем законодательства о рекламе ненадлежащая реклама или отказ от контррекламы влечет наложение административного штрафа - на должностных лиц - от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда - на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Ограничения штрафа указаны в ст. 3.5 КоАП. Административный штраф за нарушение законодательства РФ о рекламе, налагаемый на должностных лиц и юридических лиц, не может превышать для должностных лиц двести минимальных размеров оплаты труда, для юридических лиц - пять тысяч минимальных размеров оплаты труда.
Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе - по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения ст. 4.5 КоАП. В бухгалтерском учете затраты на рекламу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полном объеме.
Однако при налогообложении прибыли они нормируются. В 2001 году такие расходы можно было включать в себестоимость в пределах норм, утвержденных приказом Минфина России от 15 марта 2000 г. 26н. Сумма рекламных расходов, которая учитывалась при налогообложении, зависела от объема выручки, полученной фирмой. Торговые организации вместо выручки использовали показатель валовой прибыли разницы между покупной и продажной ценами товара.
С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налог на прибыль организаций НК РФ. В этой главе установлен новый порядок нормирования рекламных расходов, а также приведен их перечень По НК РФ к этим расходам относятся затраты на рекламу в средствах массовой информации объявления в печати, трансляция по радио и телевидению и т. д. и телекоммуникационных сетях например, в сети Интернет затраты на наружную рекламу рекламные стенды и щиты затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, уценку товаров, потерявших свои качества при экспонировании затраты на покупку призов, которые вручаются победителям конкурсов, проводимых в рамках рекламных кампаний.
По статье 264 НК РФ нормируются только расходы на покупку призов и прочие виды рекламы. Эти расходы можно учитывать при налогообложении прибыли только в пределах 1 процента от выручки, которая облагается этим налогом.
У многих бухгалтеров возник вопрос, что же относится к прочим видам рекламы. Являются ли расходы на рекламу, перечисленные в статье 264 НК РФ, прочими Нужно ли их нормировать при налогообложении прибыли Ответа на этот вопрос нет ни в НК РФ, ни в Методических рекомендациях по налогу на прибыль. Методические рекомендации по налогу на прибыль утверждены приказом МНС России от 26 февраля 2002 г. БГ-3-0298 Свою позицию недавно высказал Минфин России.
Согласно письму Минфина России от 15 января 2002 г. 04-02-0623, к прочим видам рекламы относятся только те, которые не перечислены в статье 264 НК РФ. Именно эти расходы нормируются. Остальные затраты на рекламу учитываются при налогообложении полностью. Отметим, что в настоящее время планируется внести изменения в 25-ю главу НК РФ. Если эти изменения примут, нормироваться будут только те расходы, которые не указаны в статье 264 НК РФ, и затраты на покупку призов.
Следовательно, мнение Минфина России будет закреплено законодательно. Таким образом, к нормируемым прочим рекламным расходам можно отнести затраты на разработку, издание и распространение рекламных изделий иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. п эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов и т. п. Глава 2.