Практическая часть

Практическая часть. Таблица 1 Журнал хозяйственных операций Документ Содержание операции Сумма Д К 1 Счет-ф Приобретены ТМЦ - черные металлы НДС - цветные металлы НДС - покупные п ф НДС - бухгал. программа НДС 30000 6000 50000 10000 7000 1400 1000 200 10 19 10 19 10 19 08 19 60 60 60 60 60 60 60 60 2 Выписки из книги выставленных сч-ф Оказаны услуги сторонними организациями - по обслуживанию оборудования НДС - по обслуживанию компьютера в бух НДС - расходы на упаковку изделий НДС - услуги связи НДС - коммунальные платежи НДС - расходы по сбыту изделий НДС - расходы на изобретательство НДС - ремонт зданий заводоуправления НДС - услуги по охране объектов НДС Итого 200 40 1000 200 500 100 300 60 40000 8000 5000 1000 1000 200 7000 1400 6000 1200 73200 25.1 19 26 19 44 19 26 19 26 19 44 19 25.1 19 25.1 19 26 19 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 3 Выписка с расч счета Оплачены с р сч ТМЦ - черные металлы в т. ч. НДС - цветные металлы в т. ч. НДС - покупные п ф в т. ч. НДС - бухгал. программа в т. ч. НДС Итого 36000 6000 60000 10000 8400 1400 1200 200 105600 60 60 60 60 51 51 51 51 4 Акт о вводе в эксплуат.

Оприходована бухгалтерская программа 1000 04 08 5 РКО Оплачены услуги - по обслуживанию оборудования - по обслуживанию компьютера в бух - расходы на упаковку изделий - услуги связи - коммунальные платежи - расходы по сбыту изделий - расходы на изобретательство - услуги по охране объектов Итого 120 600 300 180 24000 3000 600 3600 32400 60 60 60 60 60 60 60 60 50 50 50 50 50 50 50 50 6 Справка-расчет бух-и Списана часть НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом - черные металлы - цветные металлы - покупные п ф - бухгал.

Программа Итого Зачтен НДС по услугам 6000 10000 1400 200 17600 6100 68 68 68 68 68 19 19 19 19 19 7 Выписка из аванс. отчета Представлены авансовые отчеты - служебные командировки НДС - покупка инструментов - приобретение канцтоваров - представительские расходы Итого 5500 1000 3200 5000 3000 26 19 10.9 10 26 71 71 71 71 71 8 Зачтен НДС по командировкам 1000 68 19 9 Расчет бух-и Начислен износ по бухгалтерской программе 4,17 26 05 10 Ведомость начисления з пл Начислена з пл производственным рабочим - по изделию 1 - по изделию 2 за ремонт оборудования управленческому персоналу цеховому персоналу за исправление брака за упаковку продукции 70000 50000 20000 600 30000 10000 500 1000 20.1 20.2 25.1 26 25.2 28 44 70 70 70 70 70 70 70 11 Расчетная ведомость Начислен ЕСН производственным рабочим - по изделию 1 - по изделию 2 за ремонт оборудования управленческому персоналу цеховому персоналу за исправление брака за упаковку продукции Итого 17800 7120 213,6 10680 3560 178 356 39907,6 20.1 20.2 25.1 26 25.2 28 44 69 69 69 69 69 69 69 12 Вып. из ведомости начис. з п Начислен подоходный налог 12635 70 68 13 Отчет о фактическ. использ-и материалов и п ф Использовано на изготовление изделия 1 - черных металлов - цветных металлов - покупных п ф Использовано на изготовление изделия 2 - черных металлов - цветных металлов - покупных п ф 3000 13500 930 2900 2000 850 20.1 20.1 20.1 20.2 20.2 20.2 10.1 10.1 10.2 10.1 10.1 10.2 14 Оприходованы на склад возвратные отходы - по изделию 1 - по изделию 2 1300 900 10 10 20.1 20.2 15 Вып. из вед. о браке Списаны материалы на исправление брака по изделию 1 320 28 10 16 Вып. из вед. о браке Удержано из заработной платы виновников брака 70 70 28 17 Вып. из вед. о браке Выставлена претензия поставщику за поставку недоброкач. материала, явившегося причиной бракованной продукции 100 76 28 18 Списана часть расходов на брак 101,92 28 25 19 Платежная вед-ть Выдана заработная плата работникам 30000 70 50 20 ПКО Возвращены неиспользованные подотчетные суммы 1200 50 71 21 Вып с р сч Поступил краткосрочный кредит на р сч 150000 51 66 22 ПКО Внесена сумма недостачи от работника 1000 50 73.2 23 РКО Выданы суммы под отчет 5100 71 50 24 Вып с р сч Перечислен аванс налога на прибыль 30000 68 51 25 Вып с р сч Перечислен аванс по НДС 20000 68 51 26 Вып с р сч Произведено частичное погашение кредита 50000 66 51 27 Вып с р сч Перечислен аванс за оборудование 150000 60.А 51 28 Вып с р сч Выдано в кассу на хоз нужды 8000 50 51 29 Акт ГНИ и ФОСС Начислены пени и штрафы - пеня по налогу на прибыль - прочие штрафы 700 5000 99 99 68 68 30 Расчет бух. Начислен налог на пользователей автодорог 2780 26 68 31 Справка бух-рии Списаны потери от брака по изделию 1 930 20.1 28 32 Справка бух-рии Распределены и списаны общепроизводствен. расходы - по изделию 1 - по изделию 2 76586,62 30677,55 20.1 20.2 26 26 33 Справка бух-рии Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуат. оборудования - по изделию 1 - по изделию 2 718,64 287,86 20.1 20.2 25.1 25.1 34 Справка бух-рии Распределены и списаны цеховые расходы - по изделию 1 - по изделию 2 9614,04 3851,04 20.1 20.2 25.2 25.2 35 Справка бух-рии Выпущена из производства готовая продукция - изделие 1 - изделие 2 171729,3 66826,45 40 40 20.1 20.2 36 Справка-расчет план-экон. отдела Отражена плановая с с готовой продукции - по изделию 1 - по изделию 2 185500 95850 43 43 40 40 37 Выписка из книги продаж Отгружена готовая продукция - предприятию А - предприятию Б - предприятию С 210000 247200 3600 62 62 62 90.1 90.1 90.1 38 Отражен НДС по отгруженной продукции - предприятию А - предприятию Б - предприятию С 35000 41200 600 90.3 90.3 90.3 76 76 76 39 Справка-расчет бух-рии Отражена плановая с с отгруженной продукции - по изделию 1 - по изделию 2 Итого 185500 95850 281350 90.2 90.2 43 43 40 Справка-расчет план-экон. отдела Отражены отклонения фактической с с от плановой - по изделию 1 - по изделию 2 13770,70 29023,55 90,2 90,2 40 40 41 Справка-расчет бух-рии Списаны коммерческие расходы по оплаченной продукции 8312,66 90.2 44 42 Выписка с р сч Поступила на р сч оплата за отгруженную продукцию - от предприятия А - от предприятия Б 210000 123600 51 51 62 62 43 Выписка с р сч Поступил аванс от предприятия Д, в т. ч. НДС 120000 20000 51 62А 62А 68 44 Справка-расчет бух-рии Поставлен НДС в задолженность бюджету по оплаченной выручке - предприятием А - предприятием Б 35000 20600 76 76 68 68 45 Справка-расчет бух-рии Определен финансовый результат от реализации продукции 148131,59 90.9 99 46 Справка-расчет бух-рии Начислен налог на прибыль 51846,06 99 68 47 Справка-расчет бух-рии Списана нераспределенная прибыль 96285,5 99 84 48 Закрытие субсчетов 90 счета - 90.1 - 90.2 - 90.3 460800 360868,4 101800 90.1 90.9 90.9 90.9 90.2 90.3 Таблица 2 Расчёт НДС за текущий период, руб. Базой распределения принята основная заработная плата производственных рабочих.

Наименование операции Сумма 1. Выручка от продаж оплаченной продукции 453600 2. НДС 20 от оплаченной продукции 45600 3. Дебет счёта 19 за месяц 30800 4. Оплачено за ТМЦ и услуги поставщикам 143200 5. НДС с оплаченных сумм 24700 6. НДС к уплате в бюджет 50900 7. Остаток на 19 счёте на конец периода 6100 Таблица 3 Распределение расходов между видами продукции Изделие Заработная плата производственных рабочих распределения Цеховые расходы Расходы на содержание оборудования 1 50000 70,9 9614,04 718,64 2 20000 28,4 3851,04 287,86 Брак по изд. 1 500 0,7 94,92 7 Итого 70500 100 13560 1013,6 Таблица 4 Распределение общехозяйственных расходов между видами продукции Изделие Заработная плата производственных рабочих распределения Общехозяйственные расходы 1 50000 71,4 76586,62 2 20000 28,6 30677,55 Итого 70000 100 107264,17 Таблица 5 Расчёт потерь от брака за текущий период, руб. Наименование операции Затраты на брак Компенсация брака 1. Заработная плата за исправление брака 500 2. Отчисления на соц. Нужды 178 3.Материалы на исправление брака 370 4.Удержано с зарплаты виновников брака 70 5.Выставлена претензия к поставщику за недоброкачественный материал, явившейся причиной бракованной продукции 100 6.Списана часть общепроизводственных расходов 101,92 Итого 1100 170 Итого потери от брака 930 Таблица 6 Фактические расходы по счетам 20.1 20.2 и 25.1 собираются в ведомости.

Ведомость составляется по каждому виду изделий.

Ведомость к счёту 20.1 Основное производство.

Изделие 1 из ж о Содержание операции С дебета счёта 20.1 в кредит счетов Итого 70 69 10 28 25 26 10 Начислена заработная плата основных производственных рабочих 50000 50000 11 Начислен ЕСН 17800 17800 13 Использовано на изготовление изделий 17430 17430 14 Списан возвратные отходы -1300 -1300 34 Распределены и списаны на эксп. сбор 718,64 718,64 35 Распределены и списаны цеховые расходы 9614,04 9614,04 32 Списаны потери от брака 930 930 33 Распределены и списаны общехоз. расходы 76586,62 76586,62 ИТОГО 50000 17800 16130 930 10332,68 76586,62 171779,3 Таблица 7 Ведомость к счёту 20.2 Основное производство.

Изделие 2 из ж о Содержание операции С дебета счёта 20.2 в кредит счетов Итого 70 69 10 26 25 10 Начислена заработная плата основных производственных рабочих 20000 20000 11 Начислен ЕСН 7120 7120 13 Использовано на изготовление изделий 5750 5750 14 Списаны возвратные отходы -900 -900 33 Распределение и списаны расходы эксп. и содержание оборудов. 287,86 287,86 34 Распределены и списаны цеховые расходы 3851,04 3851,04 32 Распределены и списаны общехоз.

Расходы 30677,55 30677,55 ИТОГО 20000 7120 4850 30677,55 4138,9 66786,45 Таблица 8 Расчет фактической себестоимости изделия 1 Наименование статей расходов Сумма, руб. Незавершенное производство на начало периода Фактические затраты за период Фактическая себестоимость изделия Незавершенное производство на конец периода 1 2 3 4 5 1.Материалы 1500 16500 16550 1450 2.Возвратные отходы 0 - 1300 - 1300 0 3.Покупные полуфабрикаты 500 930 980 450 4.Оснавная зарплата производственных рабочих 10000 50000 50000 10000 5.Отчисления от основной зарплаты 3850 17800 17800 3850 6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 500 718,64 738,64 480 7.Управленческие расходы 150 76586,62 76336,62 400 8.Цеховые расходы 300 9614,04 9664,04 250 9.Другие статьи затрат 130 930 960 100 Итого 16930 171779,3 171729,3 16980 Таблица 9 Расчет фактической себестоимости изделия 2 Наименование статей расходов Сумма, руб. Незавершенное производство на начало периода Фактические затраты за период Фактическая себестоимость изделия Незавершенное производство на конец периода 1 2 3 4 5 1.Материалы 700 4900 4970 630 2.Возвратные отходы 0 -900 -900 0 3.Покупные полуфабрикаты 100 850 870 80 4.Оснавная зарплата производственных рабочих 1500 20000 20000 1500 5.Отчисления от основной зарплаты 578 7120 7120 578 6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 120 287,86 287,86 120 7.Управленческие расходы 200 30677,55 30577,55 300 8.Цеховые расходы 300 3851,04 3901,04 250 9.Другие статьи затрат 40 0 0 40 Итого 3538 66786,45 66826,45 3498 Таблица 10 Отклонения рассчитываются путем разницы между фактической и плановой себестоимостью по каждой статье расходов.

Расчет отклонения нормативной себестоимости от фактической себестоимости выпущенной продукции по изделию 1 Наименование статей расходов Сумма, руб. Фактическая себестоимость изделия Плановая себестоимость изделия Отклонения 1 2 3 4 1.Материалы 16550 15000 1550 2.Возвратные отходы -1300 -2000 700 3.Покупные полуфабрикаты 980 1000 -20 4.Основная зарплата производственных рабочих 50000 50000 0 5.Отчисления от основной зарплаты 17800 19250 -1450 6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 738,64 3250 -2511,36 7.Управленческие расходы 76336,62 90000 -13663,38 8.Цеховые расходы 9664,04 4000 5664,04 9.Другие статьи затрат 960 5000 -4040 Итого 171729,3 185500 13740,7 Таблица 11 Расчет отклонения нормативной себестоимости от фактической себестоимости выпущенной продукции по изделию 2 Наименование статей расходов Сумма, руб. Фактическая себестоимость изделия Плановая себестоимость изделия Отклонения 1 2 3 4 1.Материалы 4970 5000 -30 2.Возвратные отходы -900 0 -900 3.Покупные полуфабрикаты 870 1000 -130 4.Оснавная зарплата производственных рабочих 20000 10000 10000 5.Отчисления от основной зарплаты 7120 3850 3270 6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 287,86 2000 -1712,14 7.Управленческие расходы 30577,55 70000 -39422,45 8.Цеховые расходы 3901,04 2500 1401,04 9.Другие статьи затрат 0 1500 -1500 Итого 66826,45 95850 -29023,55 Таблица 12 Определение сумм расходов на продажу, относящихся на реализованную продукцию за отчетный период Показатели Задолженность покупателей, руб. 62 счет Коммерческие расходы, руб. 44 счет 1 2 3 1.Остаток на начало периода 15000 5000 2.Отражена задолженность и сумма коммерческих расходов 460 800 6856 3.ИТОГО с остатком 475800 11856 4.Средний процент коммерческих расходов Х 2,24 5.Оплачено покупателями и списано коммерческих расходов 453600 8312,66 6.Остаток на конец периода 142200 3543.34 Таблица 13 Расчет финансовых результатов от продажи продукции Показатели Сумма За 11 месяцев года За текущий период Итого за год 1. Плановая себестоимость 90000 281350 371350 2. Отклонения 10000 -15282,85 -5282.85 3. Фактическая себестоимость продаж 10 238555,75 338555,75 4. Расходы на продажу 14000 8312,66 22312,66 5. Полная себестоимость 114000 246868,41 138686,41 6. НДС 25000 101800 126800 7. ИТОГО по дебету 90 счёта 139000 348668,41 487668,41 8. Выручка от продаж 150000 460800 610800 9. Результат от продаж прибыль 11000 262131,59 273131,59 5.