Пассивные операции. С ВЕКСЕЛЯМИ. Совершая данный вид операций банк может выступать эмитентом дисконтных и процентных векселей.
К пассивным операциям также относится банковский акцепт. Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется объявленной процентной ставкой.
В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с платежом по предъявлении или во столько-то времени после предъявления, в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя.
При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколькой дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула P x n x i I где 100 x 360 I - сумма процентов P - номинал векселя n - срок векселя в днях i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя. Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает средства до момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере дисконта Размер дисконта при временной базе в 360 дней в абсолютной величине можно устанавливать по формуле P х t х d D 100 х 360 , где t срок до погашения векселя, d учетная дисконтная ставка, Н номинал векселя, D дисконт в пользу банка1. Для бухгалтерского учета операций c собственными векселями банка и акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных организаций в Разделе 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ предусмотрен счет 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты с разбивкой на счета второго порядка в зависимости от сроков погашения. 523 52301 до востребования П 52302 со сроком погашения до 30 дней П 52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П 52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П 52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет 52307 со сроком погашения свыше 3 лет П Векселя сроком на определенный день и во столько-то времени от составления срочные векселя учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
Векселя по предъявлении учитываются на счетах до востребования, векселя во столько-то времени от предъявления учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя по предъявлении, но не ранее определенного срока учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. Аналитический учет ведется по первым векселедержателям. При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы бланка векселя Дт сч. 9 Внебалансовый счет для корреспонденции.
Кт сч. 90701 Бланки собственных ценных бумаг.
Стоимость бланка для бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю. Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет средств, осуществляемого по платежному поручению клиента Дт сч. Расчетный счет клиента. 405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности, 406 Счета предприятий, находящихся в государственной кроме федеральной собственности, 407 Счета негосударственных предприятий, 408 Прочие счета 40802 Физические лица - предприниматели, 40803 Физические лица - предприниматели - нерезиденты и т. д Кт сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Балансовый счет второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен вексель. Проводка производится на вексельную сумму. В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала дисконтный вексель разница относится на счет 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам Дт сч. 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам Кт сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94. По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте Дт сч. 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы Кт сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Или обратная проводка Дт сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты. Кт сч. 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в кассу на хранение Дт сч. 91202 Разные ценности и документы Кт сч. 9 Внебалансовый счет для корреспонденции. На сумму номинала векселя.
С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту Дт сч. 9 Внебалансовый счет для корреспонденции. Кт сч. 91202 Разные ценности и документы Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой Дт сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты. Кт сч. Расчетный счет клиента. При погашении процентных векселей погашение вексельной суммы производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к этому на счет клиента зачисляются проценты за пользование средствами Дт сч. 70204. Расходы по операциям с ценными бумагами Кт сч. Расчетный счет клиента.
При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала дисконтных на счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами. Дт сч 70204. Расходы по операциям с ценными бумагами Кт сч. 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования.
Дт сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты. Кт сч. 52301 Векселя до востребования Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала. Дт сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Кт сч. Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму. Дт сч. 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты. Кт сч. 70102 Доходы от операций с ценными бумагами. На сумму дисконта.