Учт кассовых операций в бухгалтерии КСП Страна Советов

Учт кассовых операций в бухгалтерии КСП Страна Советов.

Согласно законодательству Украины предприятия должны производить расчты по своим обязательствам перед другими предприятиями, организациями и учреждениями в безналичном порядке через учреждения банков либо векселями. Оборот наличных денег предприятий связан в основном с оплатой труда, выплатой пособий по социальному страхованию, оплатой расходов на служебные командировки операционных, хозяйственных расходов. Для прима, хранения и расходования наличных денежных средств КСП Страна Советов имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который нест полную материальную ответственность. Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя. Таблица 2.5 Порядок внесения наличных денег в банк ппПеречень работКассир предприятияБанк1Заполнение бланка объявления на взносх2Внесение денегхх3Оформление квитанций и ордера в кассух4Получение квитанциих5Приложение ордера в кассу к выписке банка хх На принятую от предприятия сумму банк выдат квитанцию, в которой указывается, от кого приняты деньги, зачислены на счт за что, сумма, подпись бухгалтера банка, указанную сумму в квитанции принял кассир.

Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции кассир списывает деньги по кассе. Таблица 2.6 Порядок получения наличных денег в банке Перечень работПредприятиеБанкппбухгалтерруков-ль гл бух-ркассир1Заполнение всех реквизитов чека и корешках2Подпись чеках3расписка получателя чека в корешке чеках4Проверка правильности заполнения чека и его оплата х5Получение денегхИнструкцией 4 предусмотрено, что коллективные сельхозпредприятия, имеющие денежную выручку от реализации сельхозпродукции собственного производства и продукции е переработки, включая изготовление на давальческих условиях и получения в порядке встречной продажи, могут использовать наличность из выручки на оплату труда, стипендий, пособий по социальному страхованию своим работникам.

Основная сумма денег поступает из учреждений банка. Получение денег кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств.

В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам ПКО, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдатся квитанция подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдатся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

В приходном кассовом ордере указывают, от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена. Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером РКО ,платжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна, если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах.

ПКО и квитанция к ним, а также РКО должны быть заполнены чтко, без исправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прим и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров. ПКО и РКО ,а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документу присваивается порядковый номер.

Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года. Журнал регистрации ПКО и РКО построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

На последней странице делается запись В настоящей книге пронумеровано страниц, которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчтом кассира Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются.

Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Для учта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счт 50 КАССА. Сальдо счта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца.

Оборот по дебету это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту суммы, выданные наличными из кассы. Отчт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения учтных регистров. Так как на предприятии применяется журнально-ордерная форма учта, то производится заполнение Журнала-ордера 1-АПК с отражением в нм операций по выдаче наличных денег по счту 50 КАССА с ведомостью к нему 1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.

Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путм подсчта сумм однородных операций, отражнных в кассовом отчте или приложенных к нему документах. Каждому отчту кассира в учтных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчт. По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера 1-АПК и ведомости 1а в Главную книгу. Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы.

Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учта, выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц. Поступление денег в кассу оформляется Приходными кассовыми ордерами и соответственно увеличивают дебетовый оборот по счту 50 Касса. Таблица 2.7 Кассовые операции оформляемые ПКО Хозяйственная операцияОснованиеДтКт1234Наличная выручкаСправка-заявление о принятии выручки или авансовый отчт5046Получено из банка в кассу Чек из чековой книжки5051Возврат неиспользованных подотчтных суммАвансовый отчт5071Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризацииАкт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии5072Возврат ссуды, полученной работником на строительствоДоговор с работником на ссуду5073Взнос наличными в погаш ение задолженности за товары, проданные в кредитКредитный договор с работником5073Взнос в уставной фондВыписка из Устава или протокола собрания5075Плата родителей за содержание детей в детских учрежденияхДоговор с работником на содержание детей5076Отнесение излишка денег по результатам инвентаризации кассыАкт результатов инвентаризации и выписка из протокола комиссии5080 Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача денег из кассы и на соответствующую сумму увеличивается кредитовый оборот по счту 50 Касса Таблица 2.8 Кассовые операции оформляемые РКО Хозяйственная операцияОснованиеДтКтНаличная выручка в банкКвитанция банка5150В подотчт на хознужды и командировкиЗаявление с визой руководителя или приказ7150Выплата зарплаты, пособий из фонда оплаты трудаРасчтно-платжная или платжная ведомость7050Выплата пособий за счт отчислений на соцстрахРасчтно-платжная или платжная ведомость6950Выдана ссуда работникамДвусторонний договор7350Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризацииАкт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии5150Возврат суды полученной работником на строительствоДоговор с работником на ссуду5150Внесение на рс взноса работников в погашение задолженности за товары, проданные в кредитКредитный договор с работником5150Внесение на рс взноса в уставный фондВыписка из устава или протокола собрания5150Внесение на рс платы родителей за содержание детей в детских учрежденияхДоговор с работником на содержание детей в детских учреждениях5150Отнесение излишка денег по результатам инвент-ции кассы на рсАкт рез-тов инвентаризации и выписка из протокола собрания5150 Таблица 2.9 Корреспонденция счетов по результатам акта инвентаризации в кассе Содержание хозяйственной операцииДтКтОприходование излишков денег5080Отражение факта недостачи денежных средств и денежных документов в кассе предприятия8450,56Отнесение недостачи за счт материально-ответственного лица7284 2.4 Учт операций по расчетному счету в бухгалтерии КСП Страна Советов.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности в порядке их поступления в банк. Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению. Для того, чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк. Такими первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счте, являются при наличных расчтах это денежные чеки и объявление на взнос наличными в случае безналичных перечислений платжные поручения, платжные требования-поручения, расчтные чеки, аккредитивы, векселя При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными ОВН .оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.

Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счта на выплату заработной платы, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные нужды.

Оправдательным документом при этом является корешок, который остатся в чековой книжке предприятия. Платжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации.

Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. Платжное требование-поручение заполняется поставщиком и передатся покупателю вместе с отгруженной продукцией, а также может пересылаться в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа. Оплачивается только при наличии средств на расчтном счте покупателя и его письменного согласия на полную или частичную оплату.

Платжные документы выписываются, под копировальную бумагу в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчтах.

Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом погашено.

Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 Расчеты по претензиям, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений.

В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 Расчетный счет. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.

По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей услуг, подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер 2-АПК. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью 2а. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена.

Количество занятых строк Журнала-ордера 2-АПК и ведомости 2а за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере 2-АПК, так и в ведомости 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами. Таблица2.10 Корреспонденция счетов по счту 51 РАСЧТНЫЙ СЧТ ппСодержание хозяйственной операцииДебетКредит12341Поступление выручки за реализацию продукции51462Сдача выручки из кассы51503Зачисление проданных валютных средств51524Возврат неииспользованных средств поставщикам51605Возврат аванса от заказчика51616Поступление выручки от покупателей и заказчиков51627Поступления по предъявленным ранее претензиям51638Зачисление средств из внебюджетных фондов51659Зачисление средств от органов социального страхования516910Возврат подотчтными лицами неизрасходованных сумм517111Сумма внеснных персоналом платежей по прочим операциям517312Поступление средств от учредителей517513Поступление различных задолженностей517614Поступление сумм от дочерних предприятий517815Поступление сумм от подразделений, имеющих отдельные балансы517916Поступление в погашение дебиторской задолженности, списаннойв прошлые годы в убыток, а также различных санкций, присужднныхили признанных должниками, положительные курсовые разницы по валютным операциям518017Поступление платежей в счт доходов будущих периодов518318Поступление безвозмездных сумм от предприятий и лиц518819Зачисление краткосрочных ссуд банка5190123420Зачисление среднесрочного кредита банка519121Зачисление долгосрочного кредита банка519222Поступление по предоставленным займам от других предприятий519523Поступление средств целевого финансирования и целевые поступления519624Получение редита банка для выдачи ссуд работникам519725Уплата судебных издержек и арбитражных сборов, общепроизводств.20,25расходов, расходов на обслуживание и управление26,445126Расходы обслуживающих производств и хозяйств295127Оплата расходов будущих периодов315128Расходы по отгрузке и реализации прдукции435129Выдача наличных денег в кассу505130Приобретение валютных средтв525131Зачисление средств на аккредитивы и особые счета, депонированиесредств при выдаче чековх книжек555132Выкуп акций у акционеров, приобретение денежных документов, денежные средства в пути565133Финансовые вложения585134Оплата счетов поставщиков и подрядчиков605135Выданные авансы615136Ошибочно списанные банком средства635137Платежи во внебюджетные фонды655138Платежи в бюджет налоги, сборы685139Платежи в органы социального страхования695140Погашение кредита работников735141Оплата дивидендов акционерам755142Погашение кредиторской задолжености765143Перечисление средств своим дочерним предприятиям785144Перечисление средств своим структурным подразделениям795145Уплаченные штрафы и пени, потери от стихийных бедствий805146Расходы, осуществляемые за счт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия815147Расходы за счт фондов специального назначения885148Погашение краткосрочных ссуд банка905149Погашение среднесрочных кредитов бнка915150Погашение долгосрочных кредитов банка925151Погашение полученных замных средств955152Перечисление сумм целевого финансирования965153Погашение ссуд, выданных работникам9751 Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли . 2.5