Учет у учредителя управления. При передаче имущества в доверительное управление учредитель управления отражает его по стоимости, по которой это имущество было отражено в бухгалтерском балансе учредителя на дату подписания договора доверительного управления. Минфин России рекомендует для отражения в учете операций по передаче имущества в доверительное управление использовать новый счет бухгалтерского учета 74 Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу субсчет Расчеты по договору доверительного управления.
При этом важной особенностью учета у учредителя является то, что выбытие имущества отражается не с использованием счетов реализации 46, 47, 48, а путем непосредственной корреспонденции счетов учета имущества 01, 04, 06, 10, 12, 41, 58 и т. п. со счетом 74. Очевидно, что передача имущества в доверительное управление на условиях его возврата доверителю учредителю управления не облагается НДС. На это прямо указывается, в частности, в письме Госналогслужбы России от 30 сентября 1998 г. 03-4-0939 О налоге на добавленную стоимость. В учете учредителя управления при передаче имущества в доверительное управление могут быть сделаны следующие проводки ДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 01- списана первоначальная стоимость основных средств в связи с передачей их в доверительное управлениеДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 74- списан начисленный износ основных средств в связи с передачей их в доверительное управлениеДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 04- списана первоначальная стоимость нематериальных активов в связи с передачей их в доверительное управлениеДЕБЕТ 05 КРЕДИТ 74- списана начисленная амортизация нематериальных активов в связи с передачей их в доверительное управлениеДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 12- списана первоначальная стоимость МБП в связи с передачей их в доверительное управлениеДЕБЕТ 13 КРЕДИТ 74- списан начисленный износ МБП в связи с передачей их в доверительное управлениеДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 10- списана стоимость материалов в связи с передачей их в доверительное управлениеДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 41- списана стоимость товаров в связи с передачей их в доверительное управление. Существенными особенностями учета у учредителя управления после передачи имущества являются следующие - при составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее включается и стоимость переданного в доверительное управление имущества - источником информации о стоимости этого имущества а также о других показателях служат данные обособленного баланса, предоставленного доверительным управляющим - в балансе учредителя управления данные по счету 74 не включаются. Следовательно, имущество, переданное в доверительное управление, подлежит обложению налогом на имущество у учредителя управления.
В случае прекращения договора доверительного управления имуществом и возврата имущества учредителю управления в учете учредителя управления делаются обратные проводки ДЕБЕТ 01 04, 06, 10, 12, 41, 58 КРЕДИТ 74 - возвращено имущество от доверительного управляющего в связи с прекращением договора доверительного управления ДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 02 05, 13 - восстановлены суммы износа основных средств нематериальных активов, МБП в связи с возвратом имущества доверительным управляющим.
Получение дохода учредителем управления от передачи имущества в доверительное управление отражается в учете учредителя проводкой ДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 80 - отражен доход учредителя управления от использования имущества, переданного в доверительное управление. 2.2.