Экспертиза нарушений кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами. Характер нарушения отсутствует договор о полной материальной ответственности с бухгалтером, исполняющей обязанности кассира предприятия.
Что нарушено п. 32, 33 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 г. 40. Комментарий После издания приказа решения, постановления о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Характер нарушения в расходно-кассовых ордерах при выдаче денежных сумм отсутствует ссылка на документ, удостоверяющий личность, а также подпись получившего денежные средства, подписи кассира, руководителя, главного бухгалтера.
Что нарушено п. 14, 15, 19 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета Директоров ЦРБ 22.09.93 г. 40. Комментарий При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными, иначе документ не имеет юридической силы. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Характер нарушения при расчетах наличными денежными средствами с другими юридическими лицами через подотчетное лицо не соблюдается предельный размер расчетов, определенный в сумме 10 тысяч рублей.
Что нарушено Указание ЦБР от 07.10.98 г. 375-У Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Комментарий Согласно п.1 данного Указания в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами в сумме 10 тысяч рублей.
За несоблюдение указанного условия предприятие несет установленную п. 9 Указа Президента РФ 1006 от 23.05.94 г. в редакции от 06.01.98 г. ответственность в виде штрафа в двукратном размере произведенного платежа. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.
Согласно письму ЦБ РФ 14-4308 от 24.11.94 г эту ответственность в одностороннем порядке несут юридические лица, производящие платеж, т.е. покупатели товаров работ, услуг. Характер нарушения имеются неоговоренные и неподтвержденные исправления в первичных документах. Что нарушено п. 5 Федерального закона от 21.11.96 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете, п. 4.1 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете утверждено Минфином СССР 29.07.83 г. 105 по согласованию с ЦСУ СССР. Комментарий Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Характер нарушения выдаются суммы под отчет работникам, не отчитавшимся по ранее полученным подотчетным суммам.
Что нарушено п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 г. 40. Комментарий Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу