Оглавление ВВЕДЕНИЕ 5 Глава 1. Методические основы организации учета наличных и безналичных расчетов. 1. Задачи и основы организации учета денежных средств 2. Основные нормативные документы учета наличных и безналичных расчетов 3. Особенности деятельности организации и их влияние на организацию учета наличных и безналичных расчетов. 4. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств и расчетов. 18 Глава 2. Учет наличных и безналичных расчетов 1. Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов 2. Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов 33 Глава 3. Аудит наличных и безналичных расчетов предприятия 1. Аудит кассовых операций 2. Аудиторская проверка операций по расчетному счету 45 3.3. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками 4. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами 52 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 60 ПРИЛОЖЕНИЯ 65- ВВЕДЕНИЕ Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.
Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций кредитных и расчетных, замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков государственные и коммерческие Отношения между банком и клиентом носят договорный характер.
Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция. Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки. Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий. 1.
Методические основы организации учета наличных и безналичных расчетов . 1.
525 установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одному ... руб для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юрид... руб. Основными задачами организации учета денежных средств являются - своев... 2.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ... 11. 12.
Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. 14-П Фирма контрольно-кассовых аппаратов не имеет. 97, показатели которой рассчитываются прямым методом, с помощью содерж... руб. руб.
Применение ЭВМ в организации учета денежных средств и расчетов. За счет полной настраиваемоети она успешно используется на промышленны... Программа построена по принципу от простого - к сложному. Ее можно применять для простых операций печатать платежные поручения ф... Программа способна работать при любых изменениях, вызванных законодате...
Учет наличных и безналичных расчетов 2.1.
Ревизия кассы. Результаты инвентаризации оформляются актом ф. При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассово... За несоблюдение этого порядка налоговые органы налагают штраф в 2-крат... Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, завис...
Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия ба... Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприя... Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обрабо... Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по счет... Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складыв...
Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы в... ВТ-3-14 71 - при работе ККМ применяется ли контрольно-кассовая книга -... В ЗАО, КИП-Агентство Дело во время аудиторской проверки была проведена... Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Приложение 6 .
При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание н... Приложение 8 . 3.3. Задолженности с истекшим сроком исковой давности на предприятии нет. Но по следующим договорам нарушено оформление в договорах с Трансмашсс...
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. При проверке необходимо установить правильность и обоснованность удерж... Также имеются случаи начисления оплаты труда работникам за не выполняв... Анализ счета 76, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по субконт... Приложение 15 .
ЗАКЛЮЧЕНИЕ . По предложенному диплому Учет и аудит наличных и безналичных расчетов предприятия на примере КИП-Агентства Дело можно сделать следующие краткие выводы.
КИП-Агентство Дело занимается продажей специализированной литературы и СПС Гарант. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в МДМ-Банке, наличные же расчеты в основном применяются только с покупателями. Фирма кассовых аппаратов не имеет и поэтому оформляет продажу первичными документами приходными кассовыми ордерами и счетами- фактурами, так как ведет торговые отношения только с юридическими лицами, а это значительно снижает размер ежемесячной выручки.
Если же КИП-Агентство Дело начнет работать не только с юридическими, но и с физическими лицами, что особенно актуально для такого товара как книги, то это резко повысит объем продаж, а, следовательно, и размер выручки. Необходимо отметить, что фирма производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 10000 рублей. Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный МДМ-Банком равен 5000 рублей.
Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка. Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии. Предварительное ознакомление с данными годовой отчетности КИП-Агентства Дело показало, что совокупное увеличение денежных средств за 1998 год составило 552 тысячи рублей. Это произошло за счет повышения денежных поступлений от покупателей. А изучение дебиторской и кредиторской задолженности показало, что на конец года она составили 41 и 237 тысяч рублей соответственно.
Чтобы добиться снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности необходимо предприятию увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов - это повлечет за собой строгий контроль за происходящими взаимными неплатежами. На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы 1С- Бухгалтерия, но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как 1С-Торговля. Исследование системы учета показало, что фирма текущих и валютных счетов не имеет.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления КИП-Агентство Дело осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России от 4 октября 1993 года О порядке ведения кассовых операций в РФ . Следует отметить, что за всю свою деятельность КИП-Агентство Дело ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении О безналичных расчетах в Российской Федерации утверждено Центробанком РОФСР 9 июля 1992 года 14 и Гражданским кодексом РФ . Фирма имеет свой расчетный счет в МДМ-Банке, который она открыла в сентябре 1998 года. Текущих, валютных и специальных счетов КИП-Агентство Дело не имеет.
Аккредитивами не пользуется.
Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 2. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. 16. 3. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. 14. 4. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. 28 с последующими изменениями и дополнениями . 5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. 49. 6. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. 97. 7. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.
Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. 5215-1. 8. О Центральном банке Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. 394-1. 9. О мерах по выполнению сборов налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 18 августа 1996г. 1212. 10. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами.
Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. 525. 11. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей. Указ Президента РФ от 23 мая 1994г. 1006. 12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. 173, от 28 июля 1995г 81 и от 17 февраля 1997г. 15 13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. 14-П 14. Положение по бухгалтерскому учету Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. 50. 15. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. 170. 16. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществление денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.
Утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. 745. 17. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. 18. 18. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996г. 129-ФЗ. 19. Абашина А.М Маковский А.А Симонова М.Н Талье И.К. Бухгалтерский учет на производстве , М. 1998 г 374 с. 20. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК , М. 1998 г 464 с. 21. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение Том I, II, М. 1998г 400, 432 с. 22. Верховцев А.В. Делопроизводство в бухгалтерии М. 1999г 122,с. 23. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит , М. 1998 г 319 с. 24. Канцепольский В.Б. Бухгалтерский учет для начинающих , М. 1999 г 110 с. 25. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета , М. 1999 г 254 с. 26. Козлов Е.П Парашутин Н.В Бабченко Т.Н Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет ,М 1998г 567с. 27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет , М. 1999 г 584 с. 28. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету , М. 1998 г 415 с. 29. Ковалев А.И Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия , М. 1997 г 192 с. 30. Ларионов А.Д. Сборник задач по бухгалтерсому учету , М. 1998 г 295 с. 31. Никитин В.М Никитина Д.А Самохвалова Ю.Н Кондраков Н.П. Схема корреспонденции счетов , М. 1999 г 111 с. 32. Подольский В.И Поляк Г.Б Савин А.А Сотникова Л.В. Аудит , М. 1997г 432 с. 33. Пошестник Е.Б Мейксин М.С. Бухгалтерский учет совремненной производственной компании , М С-П. 1998 г 412 с. 34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия , М. 1998 г 498 с. 35. Терехов А.А. Аудит , М 1998г 511с. 36. Тяжких Д.С. Бухгалтерский учет , С-П. 1998 г 380 с. 37. Ульянов И.П Попова Л.В. БУХУЧЕТ , М. 1999 г 292 с. 38. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета , М. 1998 г 558 с. 39. Энтони Р.Н. Самоучитель по бухучету ,М.1998г 299с 40. Справочно-правовая Система Гарант-МАКСИМУМ.