Аудит кассовых операций. При проведение аудиторской проверки необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе предприятия и составить акт инвентаризации кассы установленного образца.
Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы может быть следующим при наличии нескольких касс аудитор отчитывать их, чтобы предотвратить возможность доступа. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за каждый день вывести остаток денег в кассовой книге на день проверки. Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных в расход денег не имеется.
Затем начинается полистный пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму, принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.
Результаты проверки оформляются с составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер и кассир. В случае выявления излишков или недостач денежных средств или денежных документов и. др. ценностей необходимо взять письменное объяснение у кассира. При выявлении крупной недостачи денежных средств аудитор может поставить вопрос перед руководителем предприятия об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.
При инвентаризации кассы необходимо проверить имеется ли приказ о назначении кассира, заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы. Соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации. После инвентаризации кассы нужно проверить, соответствует ли ведение кассовых операций на предприятии Порядку ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденному ЦБ РФ 22.09.9.3г. 40, а именно - созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк - полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам из банка.
Сверка производится с выписками банка. В случае выявления в выписках исправлений, подчисток и т.д. нужно провести встречную проверку в банке либо сделать письменный запрос в банк - полноту оприходования других поступлений квартального плана, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях и т.п Сверка производится по данным бухгалтерского учета по лицевым счетам кварт съемщиков и т.п правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - имеются ли подписи в получении денег, выборочно проверить соответствии подписей на получение денег в расходных ордерах и ведомостях подписям в других документах заявление о приеме на работу, трудовое соглашение и т д. Особое внимание следует обратить на соответствие подписей при выплате депонированной суммы - правильность ведения кассовой книги и выведение в ней остатков на конец дня - погашены ли приходные документы штампом Получено, а расходные Оплачено с указанием даты - правильность подсчета итогов в ведомостях - правильность оформления документов при депонировании заработной платы - с целью выявления подставных лиц выборочно проверить соответствие фамилий в платежных ведомостях с другими документами приказами о зачислении на работу, трудовыми соглашениями и т.п правильность выдачи денег по доверенности - соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе, а также порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Лимит хранения денежных средств в кассе устанавливает учреждения банка, в котором обслуживается предприятие - где храня та дубликаты ключей от сейфов кассы.
Они должны храниться в опечатанных кассиром пеналах пакетах и т.д. у руководителя предприятия - создана ли на предприятии комиссия по проведению инвентаризации кассы и осуществляет ли она свои обязанности посмотреть акты - нужно также проверить выполнение Закона РФ от 18.06.93г. 5215-1 О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и др. нормативных документов, изданных в соответствии с данным Законом, а именно - принимаются ли контрольно-кассовые аппараты при осуществлении расчетов с населением, соблюден ли порядок регистрации ККМ в налоговых органах, который утвержден Приказом Госналогслужбы РФ от 11.08.93r. ВТ-3-14 71 - при работе ККМ применяется ли контрольно-кассовая книга - правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста - правильность составления бухгалтерских проводок.
Особое внимание следует уделить операциям, которые по бухгалтерскому учету списаны минуя счета расчетов на затраты производства счет 20,23,25,26 или издержки обращения сч.44 - соответствие записей кассовой книги записям в журнале-ордере 1 и ведомости 1 по счету 50 Касса и главной книге за соответствующий период при журнально-ордерной Форме учета. В ЗАО, КИП-Агентство Дело во время аудиторской проверки была проведена инвентаризация кассы.
По результатам был составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром Приложение 10 . Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом.
Договор о материальной ответственности имеется в наличии Приложение 11 . Приходные и расходные документы оформлены правильно. Лимит кассы, установленный в размере 5000 рублей соблюдается.
Подписи соответствуют действительным.
Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации.
Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно Приложение 12 . Штампа Погашено и Оплачено на предприятии нет. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказом о приеме на работу.
Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 Касса и главной книги. Приложение 6 . 3.2.