ОБЩИЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ. Основным исходным моментом для современной методики анализа финансового состояния является новая форма бухгалтерского баланса.
Анализ финансового состояния представляет собой глубокое исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственном процессе.
Анализ финансовой деятельности и финансового состояния является завершающим этапом анализа работы предприятия, в котором должна быть общая оценка финансовой деятельности и обеспеченность предприятия основными и отдельно нормируемыми оборотными средствами, эффективность их использования, обеспеченность банковских кредитов и правильность их использования, состояние расчетов, платежная готовность и правильность использования прибыли.
Переход к рыночной экономики потребовали тщательного и системного подхода к анализу финансового состояния предприятия и необходимости разработки финансовой стратегии. Финансовый анализ включает анализ - предварительный - финансовой устойчивости - ликвидности баланса - финансовых коэффициентов - коэффициентов рентабельности и деловой активности. Результатом предварительного анализа является общая оценка финансового состояния предприятия, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия.
Анализируется структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие внеоборотные активы, результаты финансовой деятельности предприятия. Рассмотрим предварительный анализ финансового состояния рассматриваемого предприятия в табл. 4.1. Предварительный анализ финансового состояния и его изменений показал незначительное увеличение основных средств и иных внеоборотных активов НГДУ в 1997 году, по сравнению с 1996 годом, с 96.5 до 97.0 в 1998г. произошло их уменьшение по сравнению с предшествующим годом - с 97.0 до 95.0 .запасы и затраты по сравнению с предшествующим годом - в 1997г остались неизменными - 0.43 в 1998г - произошло их резкое увеличение, почти в два раза, с 0.43 до 0.89 . Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 1997г уменьшилась по сравнению с предшествующим годом с 3.02 до 2.54 в 1998г - увеличились, с 2.54 до 4.07 . Доля дебиторской задолженности в 1997г уменьшилась с 2.39 до 1.92 , что обусловлено платежеспособностью потребителей продукции предприятия в 1998г - она увеличилась с 1.92 до 3.35 , это говорит о том, что покупатели были не в состоянии произвести расчеты с НГДУ расчеты произведены в табл.4.2. Анализ пассивов предприятия показал табл. 4.3. уменьшение доли источников собственных средств в 1997г с 85.43 96г до 84.43 в 1998г, по сравнению с предшествующим годом, с 85.43 до 83.78 . Расчеты и прочие пассивы увеличились в 1997г - с14.30 96г до 15.57 в 1998г - с15.57 до 16.22 . Привлечение долгосрочных пассивов не осуществлялось.
Краткосрочные кредиты в 1997 году, по сравнению с предшествующим годом, остались почти неизменными, они возросли с 6.61 до 6.69 . Зато мы наблюдаем их резкое увеличение в 1998году, с 6.69 97г до 10,66 . Мы наблюдаем улучшение имущества предприятия, как в 1997 году на 45 092 млн. руб так и в1998 году - 456 154 млн. руб. В 1997г. данное изменение обусловлено значительным увеличением основных средств и иных внеоборотных активов на 144.67 , несмотря на то, что оборотные средства уменьшились на 44.67 . В 1998г хотя и уменьшились основные средства и прочие внеоборотные активы до 74.92 , зато увеличилась доля оборотных средств до 25,08 . Увеличение имущества предприятия было так же обеспечено в 1997г увеличением обязательств предприятия на 144.20 , несмотря на уменьшение Таблица. 4.1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ млн.руб Показатели актива баланса 1996г. 1997г 1998г Показатели пассива баланса 1996 1997г 1998г 1.Основ.средства и иные необоротные активы, в т.ч 4396850 4462086 4868849 1. Источники собственных средств, в т.ч. 3902827 3882895 4234958 1.1. Основные средства 4331616 4395695 4803844 1.1. Расчеты с учредителями 1.2. Незавершенные капитальные вложения 200 110 125 027 965 553 2. Расчеты и прочие пассивы в т.ч. 650999 716023 720114 1.3. Оборудование 1200 000 1131 041 4558 911 2.1. Краткосрочные кредитные и заемные средства 300 940 307 890 538 984 1.4Долгосрочные финансовые вложения 2.2.Долгосрочные пассивы 1.5. Расчеты с учредителями Расчеты и пассивы 520 004 680 140 790 350 2. Запасы и затраты в т.ч. 19 503 19 899 45 423 2.1. Производств.
Запасы 3481 3481 3947 2.2.Незавершенное производство 2.3.Расходы будущих периодов 42 37 8 2.4.Готовая продукция 14 980 15 270 39 742 2.5. Товары 2.6. МБП 1000 1111 1744 2.7. Прочие запасы и затраты 3. Денежные средства расчеты и прочие активы, в т.ч. 137 473 116 933 205 805 3.1.Денежные средства и краткосрочные финанс.вложения 28 840 28 900 36 347 3.2. Расчеты и прочие активы 108 633 88 033 164 958 Б А Л А Н С 4553 826 9598 918 5055 072 4553 826 4598 918 5055 072 собственных средств на 44.20 . В 1998г произошло резкое увеличение собственных средств до 77.18 , что на 22.82 покрывалось увеличением обязательств предприятия.
Запасы и затраты табл.4.4. в 1997г составили в увеличении имущества предприятия всего лишь 0.88 их увеличение вызвано незначительным ростом готовой продукции на 290млн.руб а также увеличением МБП на 111 млн. руб. В 1998 году запасы и затраты составили в увеличении имущества предприятия 5.60 , это обусловлено увеличением готовой продукции на 24454 млн. руб или на 95.81 по сравнению с 1996 годом 73.23 . Производственные запасы возросли на 466 млн. руб. или на 1.83 , в 1997 году они оставались неизменными по сравнению с предшествующим годом.
И в 1997г, и в 1998г наблюдается уменьшение расходов будущих периодов, в 1998 году они уменьшились с 1.26 до 0.11 . 4.2.