Примеры принятия решений с использованием метода direct-costing. Существует несколько типичных ситуаций в которых использование direct-costing может предоставить полезную информацию для принятия решений.
При их анализе необходимо проделать следующие шаги a Разделить затраты на переменные и постоянные. b Проверить, что постоянные издержки останутся неизменными в данном периоде. c Подсчитать вклад каждого варианта в сумму покрытия постоянных издержек. d Проверить есть ли ограничивающие факторы, если да, то подсчитать брутто-прибыль на единицу ограничивающего фактора. e Выбрать вариант, с максимальным вкладом в сумму покрытия постоянных издержек. 8.1. Принятие специального заказа.
Под принятием специального заказа понимается принятие или отклонение такого заказа, который загрузит неиспользуемые в данный момент мощности, но он доступен только если будет установлена цена ниже обычной рыночной цены. Процедура принятия решения в такой ситуации показана в следующем примере Пример 1 Компания Zerocal Ltd. Производит и продает напиток для похудения. Цена одной банки 20 центов. Текущий объем выпуска составляет 400,000 банок в месяц, при этом загружены только 80 производственных мощностей.
У компании есть возможность загрузить оставшиеся 20 мощностей, если они будут продавать свой напиток сети супермаркетов по 13 центов за банку, а те в свою очередь будут продавать этот напиток под своей маркой. Общие затраты за последний месяц составили 56,000, из которых 16,000 являются постоянными затратами. Стоит ли компании Zerocal принимать предложение сети супермаркетов Решение Ситуация на данный момент следующая табл.10 Таблица 10 Расчет прибыли по исходным данным.
Предположим, что постоянные затраты останутся неизменными, тогда специальный заказ даст следующую брутто-прибыль, то есть окажет следующий вклад в покрытие постоянных расходов таблю11 Таблица 11 Расчет брутто-прибыли специального заказа. Существует также несколько дополнительных факторов, которые необходимо принять во внимание, прежде чем принять решение 1. Приведет ли принятие специального заказа к тому, что другие клиенты потребуют снижения цены 2. Является ли этот заказ самым прибыльным видом использования незагруженных мощностей 3. Не займет ли этот заказ мощности, которые нам могут потребоваться в ближайшем будущем для выпуска продукции по полной цене 4. Точно ли то, что постоянные затраты останутся неизменными Если эти факторы не препятствуют принятию решения, то, хотя цена 13 центов за банку и ниже себестоимости исчисленной по полным затратам 56,000400,0000.14, 14 центов на банку, дополнительная продукция производит сумму покрытия 3,000. Что означает, данная продукция покрывает большую часть постоянных затрат, которые пошли на ее производство всего эти затраты составляют 3,200. Поэтому принять предложение сети супермаркетов будет выгодно.
Данный принцип широко используется, например в отелях и на железных дорогах или авиалиниях, когда в межсезонье снижают цены на услуги для привлечения клиентов. 8.2.