Возникновение метода direct-costing.
Система учета переменных затрат direct-costing возникла в США в период Великой депрессии и получила широкое распространение в пятидесятых годах двадцатого века. До начала Великой депрессии 1928г. для расчета себестоимости использовалась система учета полных издержек, что, по мнению аналитиков того времени, приводило к искусственному искажению прибыли. Для решения данной проблемы была разработана новая система, получившая название direct-costing.
Оно было введено в 1936 году американцем Д. Харрисом. Данное название возникло не случайно. На первых этапах практического применения этой системы в себестоимость, исчисляемую по переменным затратам, включались только прямые расходы, а все виды косвенных расходов списывались непосредственно на финансовые результаты. Вследствие этого общая сумма переменных затрат совпадала с суммой прямых затрат, что и нашло отражение в названии. Ведь direct-costing означает буквально учет прямых затрат.
В настоящее время direct-costing предусматривает включение в себестоимость не только прямых переменных, но и части переменных косвенных затрат. Поэтому здесь налицо некоторая условность названия. Так как дословный его перевод означает учет прямых затрат. Поэтому часто эту систему называют variable-costing, что означает учет переменных затрат и более соответствует принципу, используемому в данном методе. Кроме того, в разных странах эта система именуется по-разному.
В Германии и Австрии для обозначения метода direct-costing используют термины Teilkostenrechnung или Grenzkostenrechnung, то есть учет частичных, либо граничных затрат, или же Deckungsbeitragsrechnung учет суммы покрытия. В Великобритании direct-costing называют еще marginal-costing учет маржинальных затрат. А во Франции La Comptabilite - маржинальный учет. Однако, несмотря на все это разнообразие терминов, определяющих систему учета переменных издержек, direct-costing является самым употребляемым и популярным, возможно потому, что он был первым названием, данным этому методу учета себестоимости.
Поэтому в дальнейшем мы тоже будем упоминать данный метод планирования учета и калькулирования себестоимости под названием direct-costing . 1.4.