Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств на примере ТОО «Красное Знамя» Троицкого района Алтайского края

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РФ АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств на примере ТОО Красное Знамя Троицкого района Алтайского края ДИПЛОМНАЯ РАБОТА Научный руководитель старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета и аудита . Допускается к защите 1999 г. Зав. кафедрой, доцент г. Барнаул, 1999 СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств 2. Организация учета денежных средств в ТОО Красное Знамя Троицкого района 1. Экономическая характеристика ТОО Красное Знамя 2. Учет кассовых операций 2.3. Учет денежных средств на расчетном счете 4. Совершенствование учета денежных средств 3. Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств 1. Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности 2. Внутрихозяйственный контроль за документальным оформлением кассовых операций 3. Внутрихозяйственный контроль операций по счетам в банке Выводы и предложения Список литературы Приложения ВВЕДЕНИЕ Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.

Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие.

С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков.

Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. Целью дипломной работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере товарищества с ограниченной ответственностью Красное Знамя Троицкого района Алтайского края. Для решения этой цели поставлены следующие задачи - изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств - проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств - рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств - выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств - разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

Объектом исследования взято товарищество с ограниченной ответственностью Красное Знамя Троицкого района.

Период исследования с 1993 по 1997 гг. В процессе работы над дипломным проектом применялись статический и монографический методы исследования. 1.

Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денег из кас... Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании ч... По дебету счета показывается увеличение денежных документов, а по кред... В первую очередь устанавливают их подлинность, для чего проверяют нали... В этих целях необходимо расшифровать перечисления на расчетный счет и ...

Организация учета денежных средств в ТОО Красное Знамя Троицкого района

Колхоз Красное знамя, организованный в 1951 году, был реорганизован в ... руб. Начиная с 1995 года, хозяйство по итогам года является убыточным. Уров... Коэффициент маневренности собственного капитала Км ТА-ТО СК 0,74 1,21 ... Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты 1.

Учет кассовых операций

Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассо... Схема учета денежных средств на счете 50 Касса. Принято в кассу за спецодежду от Иванова Ю.А п о 36 12 ноя 360 50 46 1... Возвращен остаток неиспользованных сумм Васильевым Н.А п о 40 23 ноя 1... Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и отт...

Совершенствование учета денежных средств

В общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность о... От значительной части указанных недостатков освобождена автоматизирова... В ТОО Красное Знамя Троицкого района применяется журнально-ордерная фо... . Совершенствование учета денежных средств.

Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств

Касса оборудована сигнализацией. Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматрив... Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению ... 3.

Внутрихозяйственный контроль за документальным оформлением кассовых операций

3.4. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере 2 являются выпис... Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйств... Проверка состояния предупредитель- ежеквартально, гл. бухгалтер, денег и ценных бумаг ревиз. Комиссия 2.2.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ. Проведя анализ производственно-финансовой деятельности, рассмотрев организацию учета и внутрихозяйственного контроля в ТОО Красное знамя Троицкого района, можно сделать следующие выводы.

В целях обеспечения хозяйственной деятельности товарищество занимается выращиванием зерновых, кормовых, технических культур, а также выращиванием крупного рогатого скота, осуществляет транспортные услуги, ремонт и обслуживание сельскохозяйственных машин и оборудования. За анализируемый период заметных изменений в структуре землепользования не произошло.

В 1996 году уменьшилась на 45 га площадь пашни, т.к. хозяйство из-за недостатка средств перестало их возделывать.

В 1995 году в хозяйстве стало на 191 га меньше пастбищ, т.к. эту площадь предприятие передало в пользование крестьянскому хозяйству.

Стоимость зданий и сооружений в 1996-1997 г.г. увеличивалось несколько быстрее, чем все остальные виды основных средств. Увеличилась стоимость машин и оборудования.

В 1996-97 г.г. уменьшилась доля продуктивного и рабочего скота.

В структуре товарной продукции произошли существенные изменения. Доля растениеводства с 1994 по 1997 годы увеличилась на 28 . Снижение доли животноводческой продукции связано с тем, что в предыдущие годы животноводческая продукция продавалась по более высоким ценам и с тем, что значительная часть скота вырезана. Ведущей отраслью является растениеводство, а именно производство зерна.

За последние 3 года предприятие убыточное, выручка от реализации реализованной продукции не покрывает затраты на ее производство. Бухгалтерский учет в ТОО Красное знамя Троицкого района ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ . Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер.

Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк. Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе.

Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации. В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТОО Красное Знамя выявлены следующие недостатки 1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство. 2. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера. 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. 4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года. 5. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению. 6. Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем приобрести в хозяйство компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. 1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ. 2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. 34-Н. 3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. 56 и рекомендованы для применения письмом Министерства финансов от 19 декабря 1991 г. 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 1994 г. 173, от 28 июля 1995 г. 81 и от 17 февраля 1997 г. 15. 4. О годовой бухгалтерской отчетности организации.

Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. 97. 5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. 49. 6. Положение по бухгалтерскому учету Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. 50. 7. Инструкция о безналичных расчетах.

Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992 г. 14. 8. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986 г. 28 с последующими изменениями и дополнениями . 9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. 18. 10. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993 г. 16. 11. Анисимова И.Ф Рудов А.П. Экономическая информация в сельском хозяйстве М. Статистика, 1995 231 с. 12. Албаров Р.А Концевая С.М. Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах и сельхозкооперативах М. АО Дионис 1996 160 с. 13. Бабаев Ю.Т Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды М. Финансы и статистика, 1992. 14. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях М. Агропромиздат. 1988. 15. Безруких П.С Кондраков Н.П Палий В.Ф. Бухгалтерский учет - М. 16. Бухгалтерский учет, 1996 576 с. 17. Данилевский Ю.А Мезенцева Г.М. контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности М. Финансы и статистика, 1992. 18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет М. Инфра-М 1998 - 584 с. 19. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений II Бухгалтерский учет, 1996- 10, с. 14-15. 20. Медведев В.В. Экономическая реформа и необходимость развития аудиторской деятельности в АПК II Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 1994 - 9, с.6-8. 21. Пизенгаль М.З Варава А.П. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве Часть 1 и 2. 3-е издание, переработанное и дополненное М. Колос, 1994 - 480 с. 22. Письменная Д.Н Мороз Л.В. Положение об учетной политике сельскохозяйственного предприятия - М. 1994 - 87 с. 23. Солодов А.К. Рынок контроль и аудит Воронеж, ред-изд. отдел, 1993. 24. Стась В.Н Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит Барнаул, изд-во АГУ, 1994 г. 25. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета Санкт-Петербург, 1997 - 381 с. 26. Шишкин А.К Микруков В.А Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии Учебное пособие для вузов М. Аудит, ЮНИТИ, 1996 - 496 с. 27. Штейнман М.Я Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль на сельскохозяйственных предприятиях М. Агропромиздат, 1990 - 143 с. Иллюстрационный материал к дипломной работе по теме Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств на примере ТОО Красное Знамя Троицкого района студента 6 курса заочного отделения Лисанчук Игоря Анатольевич.