Удержания и вычеты из заработной платы.
После определения начисленной суммы заработной платы необходимо рассчитать размер удержаний.
В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания и выплаты - государственные налоги, когда объектом обложения служит зарплата - подоходный налог - удержания в Пенсионный фонд - погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов - возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию - суммы, выплаченные за неотработанные дни использованного отпуска - взыскание некоторых видов штрафов - по исполнительным документам - за товары, проданные в кредит - за брак продукции и т. д. Заработная плата может быть частью совокупного дохода граждан, а может являться и совокупным доходом, если отсутствуют в течение года другие доходы, получаемые в виде материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями.
Заработная плата облагается подоходным налогом, который определяется следующим образом из суммы заработной платы начисленной по расчетно-платежной ведомости исключается сумма отчислений в пенсионный фонд и, кроме того, подоходный налог, исчисляемый в налогооблагаемом периоде следующим образом оставшаяся после вычитания 1 в Пенсионный фонд, сумма уменьшается на сумму, кратную установленному законом размеру минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. У различных категорий физических лиц при исчислении подоходного налога совокупный доход за каждый полный месяц может быть в соответствующих случаях уменьшен на пять, три или один минимум.
Совокупный доход граждан независимо от вычетов в соответствующих случаях пяти, трех или одного минимума уменьшается на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в котором получен доход - на каждого ребенка в возрасте до 18 лет - на студентов и учащихся дневной формы обучения - до24 лет - на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода, независимо от того, проживают иждивенцы совместно с лицом, их содержащим или нет. После отчислений из суммы заработной платы, входящей в совокупный доход работника, оставшаяся сумма облагается подоходным налогом.
ПРИМЕР Заработок оператора котельной за октябрь составил 350750 руб. После вычета минимальной необлагаемой суммы 83490 и 1 в ПФ 3508 руб он составил 263752 руб. 350750 - 83490 -3508. Сумма подоходного налога за октябрь составила 31650 263752 0,12. Заработок за ноябрь 365000 руб налогооблагаемая сумма за два месяца 541612 руб. 350750 365000 - 83490 2 - 3508 - 3650. Ставка налога 12 от этой суммы составит 64993 руб. Сумма налога за февраль 33343 64993 - 31650. Суммы отчислений в негосударственные пенсионные фонды, зачисляемые на личные счета работников, включаются наряду с другими материальными и социальными благами в денежном выражении в состав совокупного налогооблагаемого дохода работника п.6 Инструкции 35. В 1998 году изменена система льгот, уменьшающий подоходный налог.
Как упоминалось, выше в 1997 году каждое физическое лицо включая предпринимателей и прочих частников имело право вычесть из своего совокупного годового дохода двенадцатикратную сумму месячного размера минимальной оплаты труда плюс столько же для одного из родителей на каждого несовершеннолетнего ребенка в семье.
Новый закон о подоходном налоге для подавляющего большинства эту льготу отменяет.
Пользоваться ею будут только малообеспеченные граждане, ими депутаты признали тех, кто зарабатывает в 1998 году не более 20 тысяч деноминированных рублей. 1. 3.